xx省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布(減免稅管理辦法-文庫吧資料
2024-09-28 13:29本頁面
【正文】 企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 王越點(diǎn)評。 第三章 特殊事項管理 第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 第十六條 折舊（攤銷）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應(yīng)符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。 王越點(diǎn)評：2011年第30號公告規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的，也可以合法有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)在稅前扣除。 （八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 （六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。 王越點(diǎn)評。 （四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。車船稅由保險機(jī)構(gòu)在代辦交強(qiáng)險時即在保單上注明代繳稅款，上述特殊情況同樣可以在稅前扣除，不必非要取得完稅證明。 （二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。 第十四條 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。之所以不需要再提供外匯支付單據(jù)，是因為無此必要，因為外匯支付單據(jù)必然意味著該筆外匯已經(jīng)取得稅務(wù)部門的付匯證明，稅務(wù)部門事先已審核過了，因此再讓企業(yè)提供外匯支付單據(jù)就畫蛇添足。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除憑證。 對因各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。有的時候并不需要支付款項，也可以取得發(fā)票，比如接受貨物捐贈、投資。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。 第十條 應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。 王越點(diǎn)評。 第二章 分類及管理 第九條 根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。征管和稽查可能會打架，比如稽查局檢查發(fā)現(xiàn)時，按此規(guī)定必須給予企業(yè)一個限期改正期限，這將延長稽查時限，是否得到稽查的認(rèn)可，是個問題。 王越點(diǎn)評。 第七條 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。否則稅務(wù)局的得累死（得計算滿12月的時點(diǎn)）何如一刀切，匯算清繳前沒發(fā)票的，別和我說什么。 王越點(diǎn)評：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。所以說國稅發(fā)[2008]80號從嚴(yán)掌握，有其道理。這里有個問題，如果取得不符合規(guī)定的發(fā)票，比如假發(fā)票、異地開具發(fā)票，甚至是收據(jù)，如果僅能提
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