6稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn)-文庫(kù)吧資料
2024-09-25 09:50本頁(yè)面
【正文】 服的。 ③ 稅務(wù)行政訴訟的對(duì)象和范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收具體行政行為。 （三）《行政訴訟法》 ** ① 稅務(wù)行政訴訟的原告只能是稅務(wù)管理相對(duì)人。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi) 第 16 頁(yè) 共 26 頁(yè) 進(jìn)行審查，決定是否受理。申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。 * （ 1）申請(qǐng)。 （ 7）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 （ 6）國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng) 協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。 （ 4）對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。 ** （ 1）對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。 此外，納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該 規(guī)定的審查申請(qǐng)：國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。 稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn) 第 14 頁(yè) 共 26 頁(yè) （ 11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。 （ 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。 （ 7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（ 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。 *** （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （ 3）稅務(wù)行政復(fù)議前置。 （二）《行政復(fù)議法》 ** （ 1）審查對(duì)象是稅收具體行政行為。 （ 3）納稅人對(duì)逾期不改正稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該稅收違法行為進(jìn)行了罰款，對(duì)該 “ 逾期不改正行為 ” 不得再予以罰款 。 *** “ 一事不二罰 ” 原則時(shí)，需要注意以下問(wèn)題：（ 1） “ 一事不二罰 ” 中的處罰僅指罰款。當(dāng)事人不承擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。 （ 3）聽(tīng)證程序。 （ 2）一般程序。 ** （ 1）簡(jiǎn)易程序。 （ 2）地域管轄。 * 稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn) （ 1）級(jí)別管轄。 稅務(wù)行政處罰有三種。 稅務(wù)行政處罰的客體是稅務(wù)行政處罰主體所指向的對(duì)象，即所謂的稅務(wù)行政管理相對(duì)人。 二、其它相關(guān)法律的運(yùn)用 （一）《行政處罰法》 **、客體和種類 第 11 頁(yè) 共 26 頁(yè) 稅務(wù)行政處罰的主體只有一種，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的，這關(guān)系到稅收管轄權(quán)的問(wèn)題。納稅期限一般有按次納稅、按期納稅和按年計(jì) 第 10 頁(yè) 共 26 頁(yè) 征、分期預(yù)繳三種。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為一次課征制和多次課征制兩類。稅率包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率等三種基本形式。 。 第二節(jié)相關(guān)法律及運(yùn)用 **一、稅收法律的運(yùn)用 （一）稅收實(shí)體法 ，簡(jiǎn)稱納稅人，也稱 “ 納稅主體 ” ，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。五年的期限從行為發(fā)生之日起計(jì)算，行為發(fā)生之日是指違法行為結(jié)束日或停止日。 、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。 （一）稅款的追征期限 1.《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。如納稅人應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后才可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志，新法生效實(shí)施以后用新法，新法實(shí)施以前包括新法公布以后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力。 （三）新法優(yōu)于舊法原則 第 8 頁(yè) 共 26 頁(yè) 新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，其基本含義為。 （二）法律不溯及既往原則 法律不溯及既往原則基本含義為。值得注意的是，當(dāng)?shù)胤叫苑ㄒ?guī)與部門(mén)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門(mén)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。 當(dāng)國(guó)際 法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法大于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。國(guó)內(nèi)法是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家制定的實(shí)施于本國(guó)的法律。 第 7 頁(yè) 共 26 頁(yè) 它在稅收工作領(lǐng)域中數(shù)量最多、法律效力最低。一般情況下，稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，但具有參照性的效力。地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市人民政府根據(jù)法律法規(guī)及地方性法規(guī) 制定的。 稅收規(guī)章分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。另外，自治地方的人民代表大會(huì)有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn)，制定稅收單行條例。稅收行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院依據(jù)憲法和法律的授權(quán)所制定的，由總理簽署國(guó)
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