5企業(yè)并購重組稅收思考-文庫吧資料
2024-09-07 21:22本頁面
【正文】 從出售股權(quán)方看，居民出售股權(quán)的溢價(jià)所得要按 29%的稅率納所得稅，溢價(jià)所得是指出售價(jià)與稅收認(rèn)定的價(jià)格之間的差額。但是，如果目標(biāo)企業(yè)在被收購前有未結(jié)清的納稅事項(xiàng)，通過收購目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)后，根據(jù)聯(lián)邦稅收法典，屬于下列情況之一的，收購方將承擔(dān)由目標(biāo)企業(yè)引起 的納稅義務(wù)：該目標(biāo)企業(yè)未進(jìn)行聯(lián)邦稅務(wù)登記；該目標(biāo)企業(yè) 第 5 頁 共 8 頁 變更經(jīng)營地址未事先通告；該目標(biāo)企業(yè)未妥善保管其會計(jì)賬本和記錄，或會計(jì)賬本和記錄被隱藏或銷毀。與此項(xiàng)借款相關(guān)聯(lián)的擔(dān)保費(fèi)也屬于利息的范圍。從受控外國公司（外國股東持股比例直接或間接地達(dá)到 50%以上）獲得的貸款，如果債務(wù)與權(quán)益比例在 3： 1 幅度內(nèi)，其利息費(fèi)用可以列支。對公司兼并、分拆或捐贈(zèng)，稅法對符合條件的股份交換或轉(zhuǎn)讓都分別作了規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方不收取現(xiàn)金，任何由該轉(zhuǎn)讓引起的資本利得或損失都可以遞延。新稅制對股東發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化后利用另一企業(yè)的凈營業(yè)虧損作了限制：一是虧損企業(yè)直接或間接的股東人數(shù)變化超過 50%；二是在所有權(quán) 第 4 頁 共 8 頁 變化后五年期內(nèi)，發(fā)生列舉的突發(fā)性事件（突發(fā)性事件涉及的面較廣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉）。凈資產(chǎn)的市場公平價(jià)與收購價(jià)格之間的差額，作為增加或減少商譽(yù)來處理。對于減少應(yīng)納所得額的可結(jié)轉(zhuǎn)虧損，規(guī)定由債務(wù)與權(quán)益置換引起的債務(wù)豁免收入（已認(rèn)繳資產(chǎn)的市場公平價(jià)超出賬面價(jià)值的部分），納稅人可將結(jié)轉(zhuǎn)到期 的虧損繼續(xù)用于抵減應(yīng)稅債務(wù)豁免收入。涉及企業(yè)兼并重組的內(nèi)容，主要是債務(wù)與權(quán)益置換，債權(quán)人用其壞賬換取債務(wù)人股權(quán)的情況較普遍，或通過發(fā)行股票實(shí)現(xiàn)債務(wù)與權(quán)益置換，可以增加債務(wù)人的資本總額和資本性盈余，股票發(fā)行價(jià)相當(dāng)于債務(wù)總額的賬面金額。但對從被兼并企業(yè)取得的股息或所得要繳納預(yù)提所 得稅。在稅收上要滿足兩個(gè)條件：一是新企業(yè)是從被解散企業(yè)收購股權(quán)而設(shè)立的；二是新企業(yè)必須符合印度稅法意義上的居民公司。清算銷售不需獲得法庭認(rèn)可，產(chǎn)生的資本利得要繳稅，被清算企業(yè)的虧損也不能轉(zhuǎn)讓。累計(jì)虧損和剩余折舊可以轉(zhuǎn)給接受轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，與兼并和解散有關(guān)的費(fèi)用可以分五年攤銷，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)
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