3關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅思考-文庫吧資料
2024-08-26 16:58本頁面
【正文】 企業(yè)的借貸業(yè)務(wù)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借貸業(yè)務(wù)，在融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等方面的可比性。在上述三種調(diào)整方法均不能適用時，可采用其它合理的替代方法進行調(diào)整，如可比利潤法、利潤分 配法、凈利潤法等，關(guān)鍵是要注意其可比性、合理性及方法的使用條件。并且要合理地選擇確定所適用的成本利潤率。即將關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤作為公平成交價格。這種方法，只限 于再銷售者未對商品（產(chǎn)品）進行實質(zhì)性增值加工（如改變外型、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標等），僅 第 9 頁 共 14 頁 是簡單加工或單純的購銷業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷售者應(yīng)取得的利潤水平。即將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格，與其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格進行分析、比較，從而確定公平成交價格 （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平進行調(diào)整（又稱再銷售價格法）。 ，一般通過價格查詢程序進行查證涉及境外的舉證材料，在要求企業(yè)提供所在地公證機構(gòu)的證明的同時，亦可通過駐外機構(gòu)協(xié)助查詢。主要提供接受關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的勞務(wù) 服務(wù)是 第 8 頁 共 14 頁 否使企業(yè)真正受益、支付或收取的勞務(wù)費用標準是否合理、其中相關(guān)直接、間接成本和利潤水平是否合理等情況材料； （ 4）融通資金。主要提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的商品（產(chǎn)品）其品牌知名 度和受歡迎程度、各關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能及其在市場中的地位、銷售價格的季節(jié)性波動、無形資產(chǎn)對商品（產(chǎn)品）的影響程度、質(zhì)量等級、性能，以及定價方式等情況材料； （ 2）無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。 稅務(wù)機關(guān)通過國內(nèi)異地調(diào)查、境外調(diào)查，與異地稅務(wù)機關(guān)合作，使用稅收協(xié)議的情報交換程序，搜集有關(guān)價格信息、可比信息數(shù)據(jù)。 五、現(xiàn)場審計 現(xiàn)場審計是指，稅務(wù)機關(guān)調(diào)派員直接深入企業(yè)進行現(xiàn)場查驗取證，對企業(yè)各管理部門、車間、倉庫進行實地察看，審核賬冊、憑證、購銷合同等有關(guān)資料，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問題解釋、說明的工作。 有上述十種情況之一的，就可能成為稅務(wù)機關(guān)篩選重調(diào)查審計的選案對象。 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、商標、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù) 企業(yè)與關(guān) 聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財產(chǎn)、提供無形財產(chǎn)的使用權(quán)等所實際支付或收取的費用和金額。 三、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來類型及其交易額 業(yè)務(wù)往來類型 交易額 有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù) 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的產(chǎn)品（商品）購銷業(yè)務(wù)實際支付或收取的價款金額 。 第 4 頁 共 14 頁 企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》。 二、關(guān)聯(lián)企業(yè)及其業(yè)務(wù)往來的申報 關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、 企業(yè)和其它經(jīng)濟組織： （ 1）在資金、經(jīng)營、購
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