內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)-文庫吧資料
2025-03-03 16:37本頁面
【正文】 。 在 COSO內(nèi)控框架的基礎(chǔ)上，增加了 目標(biāo)制定 、事件識別、風(fēng)險應(yīng)對三個要素，將風(fēng)險管理活動的目標(biāo)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)。 2023年進(jìn)行了修訂完善。包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告等。（ 4）信息與溝通 —— 是指企業(yè)經(jīng)營管理所需信息必須被識別、獲得并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。二、 內(nèi)控體系 框架介紹監(jiān)控信息和溝通控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境營運(yùn)財務(wù)報告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動 2 活動1監(jiān) 督信息和溝通控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境營經(jīng)財務(wù)報告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1內(nèi)控要素（ 3）控制活動 —— 指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序，是針對風(fēng)險采取的控制措施。每個企業(yè)都面臨著諸多來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實現(xiàn)。二、 內(nèi)控體系 框架介紹五項要素 三大目標(biāo)二、 內(nèi)控體系 框架介紹監(jiān)控信息和溝通控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境營運(yùn)財務(wù)報告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1監(jiān) 督信息和溝通控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境經(jīng)營財務(wù)報告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1內(nèi)控要素（ 1）控制環(huán)境 —— 是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括員工的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力，管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格，董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度，企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策等。 COSO內(nèi)部控制框架是在美國反虛假財務(wù)報告委員會的號召下，由 COSO委員會于 1992年 9月提出的， 1994年又進(jìn)行了增補(bǔ)，該框架 是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。它從屬于 1985年成立的 反虛假財務(wù)報告委員會 (也被稱為 Treadway委員會 )。 COSO，是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會 (IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 (FEI)、美國會計學(xué)會 (AAA)、管理會計學(xué)會 (IMA)等多個專業(yè)團(tuán)體組成。就是要求企業(yè)經(jīng)營活動要遵守法律和法規(guī)的規(guī)定，實現(xiàn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)。就是要求財務(wù)報告的真實可靠性，包括公開的中期報告和財務(wù)簡報以及從報告提取的諸如收入等的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。就是實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果，包括經(jīng)營業(yè)績和贏利性目標(biāo)和資產(chǎn)的合理使用等。 2023年 COSO對體系進(jìn)行了修訂，明確了五大要素關(guān)聯(lián)的十七項原則，為更好的管理提出了支持。 《薩奧法案》 將 COSO內(nèi)部控制框架 指定為唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督 將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，將《內(nèi)部控制整體框架》中的三大目標(biāo)增加為四大目標(biāo)，框架要素由五個要素擴(kuò)充為基于風(fēng)險管理的八個要素，突出以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制新理念。 進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)公司在某一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序或者某一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的控制 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的
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