【正文】 險(xiǎn)金。 借：銀行存款 100000 貸：保費(fèi)收入 — 團(tuán)體壽險(xiǎn) 100000 33 三、保險(xiǎn)金給付的核算 壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金的給付分為 :期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費(fèi)收入 — 終生壽險(xiǎn) 950 業(yè)務(wù)部門交來一張轉(zhuǎn)賬支票 100000元，是 M公司所交的團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)。經(jīng)核保部門核保，同意承保并簽發(fā)保單。 “長期債券投資”帳戶余額較大。 對(duì)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付運(yùn)用 “收付實(shí)現(xiàn)制”核算；年終決算，對(duì)利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等運(yùn)用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算。 壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款 是投保人以具有現(xiàn)金價(jià)值的有效保單作為質(zhì)押物，在被保險(xiǎn)人同意并簽字的基礎(chǔ)上，按照保單現(xiàn)金價(jià)值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。 30 壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款，很多人潛意識(shí)中還認(rèn)為是銀行的“專利”。 29 此外，《保險(xiǎn)法》還規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或疾病的，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。這部分多交的保費(fèi)連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來，就是保單的現(xiàn)金價(jià)值，相當(dāng)于投保人在保險(xiǎn)公司的一種儲(chǔ)蓄。但在壽險(xiǎn)當(dāng)中，由于交費(fèi)期一般比較長，隨著被保險(xiǎn)人的年齡增加，其死亡的可能性將越來越高，保險(xiǎn)費(fèi)率也必然逐漸上升直到接近 100%，這樣的費(fèi)率，不僅投保人難以承受，而且保險(xiǎn)也已經(jīng)失去意義了。 保單價(jià)值？有哪些權(quán)利 ？ 安全、有效運(yùn)用壽險(xiǎn)保險(xiǎn)基金 運(yùn)用的方式有哪些？ 壽險(xiǎn)保單要提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 27 現(xiàn)金價(jià)值 是指投保人退?；虮ｋU(xiǎn)公司解除保險(xiǎn)合同時(shí)，由保險(xiǎn)公司向投保人退還的那部分金額。 （一）種類 人壽保險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)多樣（如：保險(xiǎn)事故、保險(xiǎn)期限、交費(fèi)方式、給付保險(xiǎn)金方式等）。 25 一、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 人壽保險(xiǎn) 是指以人的 生命 為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。 人身意外傷害險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本相同。主要有：人壽保險(xiǎn)（如死傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn) …..) 、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)等。 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金 140000 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 140000 借：未決賠款準(zhǔn)備金 110000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 110000 24 第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 在我國，全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 借：預(yù)付賠款 ——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 190000 貸：銀行存款 190000 借：賠款支出 ——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 249800 貸：預(yù)付賠款－財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 190000 貸：銀行存款 59800 23 某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司當(dāng)年工程險(xiǎn)保費(fèi)收入 1000000，賠款及其他支出合計(jì)是 202300元，該險(xiǎn)種上年提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金為 150000元。 具體方法參見 《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會(huì)令【 2023】第 13號(hào)）（ 041215）第三章 （三）賬務(wù)處理 193 22 （三）賬務(wù)處理 193 練習(xí)二 某企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本險(xiǎn)出險(xiǎn)，一時(shí)不能結(jié)案，保險(xiǎn)人按一定比例支付預(yù)付賠款 190000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。 21 (二）計(jì)提比例 我國保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠償?shù)?，最高可按已發(fā)生未決賠款數(shù)的 100％計(jì)算；對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠償?shù)?，按?dāng)年實(shí)際發(fā)生賠款數(shù)的 4％計(jì)算。本類科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。 “提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金” 和“提取保險(xiǎn)保障基金 ”。本類科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。 20 “轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金” 、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”。 提取的范圍包括：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人生意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)和再保險(xiǎn)。 “保險(xiǎn)保障基金 ” 本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)款。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 “未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金 .本科目核算公司一年以內(nèi) (含一年 )的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門審核后記賬。 2）“預(yù)付賠款”，負(fù)債類。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。 本科目核算公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)(含一年 )的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款。（家財(cái)險(xiǎn)） 限額責(zé)任賠償損失： 指保險(xiǎn)人在財(cái)產(chǎn)損失超過一定的限度時(shí)才賠償損失。故，保險(xiǎn)保障程度最高為 100%.當(dāng)保險(xiǎn)金額等于財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，按財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失價(jià)值十足賠償；若保險(xiǎn)金額低于財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，則按保障程度賠償。其保險(xiǎn)金額＝保險(xiǎn)價(jià)值 16 比例賠款方式二： 保險(xiǎn)保證程度＝保險(xiǎn)金額 /其受損當(dāng)時(shí)市場(chǎng)完好價(jià)值 100％ 保險(xiǎn)賠款＝保險(xiǎn)標(biāo)的的損失價(jià)值保險(xiǎn)保障程度 此方法適用于不定值保險(xiǎn)。依照第一種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱為 定值保險(xiǎn) :依照第二種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱為 不定值保險(xiǎn) 。確定保險(xiǎn)價(jià)值的方式一般有兩種 :一是根據(jù)合同訂立時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值確定 ,即由雙方當(dāng)事人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí) ,在合同中約定。 15 所謂 保險(xiǎn)價(jià)值 ,是指投保人與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值 ,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的所享有的保險(xiǎn)利益的貨幣價(jià)值。 第一責(zé)任賠款方式。 借：銀行存款 13000 貸：追償款收入－貨運(yùn)險(xiǎn) 13000 14 四、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出的核算 保險(xiǎn)賠款 是指保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故后，保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人支付的損失補(bǔ)償金。 借：保戶儲(chǔ)金 — 家財(cái)兩全險(xiǎn) 10000 貸：現(xiàn)金 10000 借：銀行存款 10870 貸：銀行存款 — 儲(chǔ)金專戶 10000 應(yīng)收利息 540 保費(fèi)收入 — 家財(cái)兩全險(xiǎn) 330 某運(yùn)輸公司投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)事故，經(jīng)查屬于第三者責(zé)任。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表及第一次保費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收保費(fèi)－財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 27000 銀行存款