會計信息化內(nèi)部控制風險-文庫吧資料
2024-08-17 13:28本頁面
【正文】 可以通過編制計算機程序來進行嚴格的的控制，如數(shù)據(jù)正確性相符性檢驗，口令及操作權限控制、操作過程自動生成記錄等。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，原來存在與手工會計下的內(nèi)部控制措施無法執(zhí)行，這種業(yè)務處理程序下的審查、稽核作用被削弱。但在電算化會計系統(tǒng)中，會計電算化數(shù)據(jù)主要存在于計算機內(nèi)，業(yè)務人員通過可利用已經(jīng)授權的文件或口令，在自己的職責權限內(nèi)進行業(yè)務處理。為此在電算化下必須針對新的組織機構和崗位分工擴大其內(nèi)部控制制度。由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應擴大，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)操作權限的控制等，以及電子介質(zhì)內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機運行管理和系統(tǒng)維護等。傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要是針對交易處理。因此，在計算機中如何保障電子數(shù)據(jù)的安全，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。實現(xiàn)會計電算化后，原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，由于電子介質(zhì)的特殊性，很容易被刪除或篡改，并且電子數(shù)據(jù)被非法修改后可以做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務的真實記錄。，經(jīng)濟業(yè)務均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、賬簿和報表。會計電算化后大大減輕了工作量，憑證數(shù)據(jù)一次錄人后即在會計軟件的控制下迅速、多次、準確地分別記入各種賬薄，并據(jù)以編制報表，只要憑證正確和會計軟件操作無誤差，其最后輸出的會計信息也必然是正確的，這時就不需要編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡表，總賬、明細賬、日記賬的平行登記等手工控制方式，取而代之的是計算機控制措施，如憑證借貸平衡檢驗，余額發(fā)生額平衡檢驗，發(fā)生額平衡檢驗，各業(yè)務模塊間數(shù)據(jù)的核對，報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序的有效性，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于程序的復雜性以及運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，使用系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。篡改輸人數(shù)據(jù)是目前最簡單的也是最常用的計算機舞弊手法，該方法通過在經(jīng)濟數(shù)據(jù)錄人前或錄人期間對數(shù)據(jù)進行修改或偽造，其主要手段有:虛構業(yè)務數(shù)據(jù)、修改業(yè)務數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務數(shù)據(jù)。計算機的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁光介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。再加上安全意識淡漠，對新的組織機構和崗位之間的制約監(jiān)督機制不夠重視，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。，安全意識淡漠傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容崗位分
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