【正文】 保險賠償后的余額，經稅務機關審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。第五節(jié) 關于實行定期報告制度為了及時掌握取消和下放企業(yè)所得稅項目后續(xù)管理情況，各縣（市、區(qū)）局應分別于每年5月10日，12月20日及時將《年度企業(yè)所得稅審核審批情況統(tǒng)計表》報送市局，報表數字務必真實可靠，且與減免所得稅臺帳、固定資產投資抵免所得稅臺帳等帳薄相一致。包括企業(yè)申請減免稅年度的《損益表》和《資產負債表》（年度中間提出書面申請的、報送截止提出書面申請月份的報表）。凡需要上報審批的，應在本欄寫明“企業(yè)上報情況屬實，符合稅收減免規(guī)定，同意上報審批”等意見；（5）“批準機關意見”欄，主管審批稅務機關要在本欄內填寫審批處理的具體意見，包括批準減免的期限、數額等內容；（6）轉報稅務機關（即非征收和審批稅務機關）審核認為符合減免稅條件的，應在《審批表》上本級稅務機關意見欄寫明：資料齊全，手續(xù)完備，符合減免稅規(guī)定的要求，建議上級批準減（免）征年度所得稅（或所得稅萬元）。企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表。第四節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料企業(yè)書面申請。第三節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅報批時限當年享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可隨時向主管征收國稅機關提出申請，最遲不能超過次年2月底。法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權限的，中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，按省局規(guī)定報省國家稅務局審批；年度減免企業(yè)所得稅在100萬元以下的，以及其他企業(yè)所得稅減免本著簡化程序，提高效率，優(yōu)化服務的原則，在省局沒有新的規(guī)定之前，由各縣（市、區(qū)）局審批。 其他企業(yè)所得稅減免由市國家稅務局審批。（2）《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表》以及《減稅、免稅明細表》；（3）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證副本復印件；（4）申請年度企業(yè)所得稅納稅申報表復印件；（5）申請年度資產負債表以及損益表復印件；（6）稅務機關要求的其他資料。二十一、貧困縣信用社免征企業(yè)所得稅（一）政策規(guī)定：（二）應報送的資料：（1）企業(yè)書面申請。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置隨軍家屬。％）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總人數60（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置軍隊專業(yè)干部企業(yè)。％）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)提供《退伍證》、《役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》， ((城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證)（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十九、安置軍隊轉業(yè)干部（一）政策規(guī)定：為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。減征比例=(企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數247。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數247。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數30%以上（含30%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同（二）應報送的資料：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體需提供由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》；由經貿部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經貿部門出具的《產權結構證明》（或《產權變更證明》）； 對中央企業(yè)興辦的經濟實體，由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。④、“服務型企業(yè)”是否為從事現行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經營活動的企業(yè)。凡經年檢合格的，由稅務部門核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關減免稅待遇。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進行年檢。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā)[2002]12號、財稅[2002]208號、國稅發(fā)[2002]160號等一系列關于鼓勵下崗職工再就業(yè)有關方面的文件規(guī)定。 具體扣減數額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數量2000元／年（二）應報送的資料：下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（新辦企業(yè)）或《現有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（現有企業(yè)）；《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》企業(yè)工資支付憑證（工資表）《再就業(yè)優(yōu)惠證》（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:下崗再就業(yè)。現有的商貿企業(yè)（純零售業(yè)）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。 減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。新辦的商貿企業(yè)（純零售業(yè)），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)職工總數100％）2。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。⑤、作為軟件及集成電路生產企業(yè)，是否按規(guī)定進行了年審。④、集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書或年審證明時間，是否是申請減免稅所屬年度有效的日期。應重點審查：①、企業(yè)申請減免稅時報送的軟件企業(yè)證書或年審證明。（二）應報送的資料：軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認定證書和年檢證明。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)（一）政策規(guī)定：新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。（二）應報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。確認后的環(huán)保產業(yè)設備（產品），其生產經營發(fā)生變化，使設備（產品）超出《國家目錄》所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產業(yè)設備（產品）優(yōu)惠政策。②、享受環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產的環(huán)保產業(yè)設備（產品）是否有國家經貿委和國家稅務總局的確認文書。應重點審查：①、當年享受國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍是否為符合國經貿資源[2000]159號文件規(guī)定發(fā)布的專門生產目錄內設備（產品）的企業(yè)。十四、環(huán)保產業(yè)設備（產品） （一）政策規(guī)定：對專門生產《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》內設備（產品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。③、若同時經營應稅項目，是否按規(guī)定分別核算，并申報繳納企業(yè)所得稅。應重點審查：①、企業(yè)是否在申請中說明具體從事的業(yè)務。（5）對國有農口企事業(yè)單位從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植業(yè)、養(yǎng)殖和農林產品初加工業(yè)生產經營活動取得的所得，應照章征收企業(yè)所得稅。（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工工業(yè)項目必須與納稅業(yè)務分別核算。（3）除上述政策外，國有農口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。農口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應照章征收企業(yè)所得稅。（4） 廣播電視事業(yè)單位在接受稅務機關檢查時，應根據稅務機關的要求，向主管稅務機關提供下列有關資料：①財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；②廣告收入和有線電視費收入，須提供相關文件及收入憑證；③事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；④接受社會各界的捐贈、贊助收入，須提供捐贈人或贊助人簽字的捐贈、贊助證明；⑤稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件；對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經營虧損，應將減免所得先用于彌補虧損，彌補后有結余的方可享受減免稅優(yōu)惠。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:同十十二、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 （一）政策規(guī)定：（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免稅項目是：①財政撥款；②經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；③經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；④經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；⑥事業(yè)單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；⑦社會團體取得的各級政府資助；⑧社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；⑨社會各界的捐贈收入。（5）武警部隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照軍隊家屬工廠、干休所企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。（3）武警部隊企業(yè)在納稅年度中享受國家給予的優(yōu)惠政策時，如遇有多項優(yōu)惠政策交叉時，只能選擇其中之一執(zhí)行。十一、武警后勤企業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）武警部隊生產經營企業(yè)在企業(yè)所得稅有關問題上，比照軍隊的稅收政策執(zhí)行。它是軍隊內部對企業(yè)管理的一種文書、證明，但它上面注明了軍隊企業(yè)類型(如家屬工廠、軍隊服務社、招待所、事業(yè)單位等等)注冊資金、企業(yè)性質(如國有)，它能證明軍辦企業(yè)的批準成立時間、出資情況。它需經當地主管稅務機關認證后才有效，主管稅務機關對其認證的過程實際上是審核其能否享受稅收優(yōu)惠的過程。③、是否正確區(qū)分有效的軍辦企業(yè)證書。應重點審查：①、企業(yè)報送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書、軍隊或武警部隊各級后勤生產管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應報送軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明、師以上政治機關出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部的企業(yè)報送師以上部隊發(fā)給的轉業(yè)證件。（二）應報送的資料：軍隊辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產部和軍隊各級后勤生產管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（8）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起免征所得稅3年。經認證的軍隊企業(yè)發(fā)生合并、分立等情形時，應到主管稅務機關辦理相關變更手續(xù)。凡從1998年1月1日起，未持《證書》或經稅務部門審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊企業(yè)，不能享受軍隊企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。（6）對軍隊企業(yè)（包括軍需工廠、軍馬廠、軍辦農場和軍人服務社）實行證書認證制度。（4）軍隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：①軍隊企業(yè)的成立，必須有軍委、總后及總后生產部和軍隊各級后勤生產管理部門批準的文件或手續(xù)；②企業(yè)由軍隊有關部門投資、資產產權屬軍隊；③企業(yè)實現的稅后利潤應按規(guī)定比例上交軍隊系統(tǒng)，用于彌補軍費不足。 (2)除上述規(guī)定的企業(yè)，一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。應重點審查：企業(yè)申請減免稅時，對納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害附送資料是否包括中國政府駐當地使、領館等駐外機構的證明。（二）應報送的資料：遇有風、火、水、震等災害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險等部門的相關證明文件、資料。應重點審查：改變行政區(qū)劃后，隨行政區(qū)域一同劃歸非貧困縣（市）管轄的有關企業(yè)，改劃之年仍享受所得稅免稅政策，從改劃之年次年起，是否仍然享受所得稅免稅政策。（3）對國家確定為貧困縣的農村信用社暫免企業(yè)所得稅。八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）在國家確定的革命老根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產品（項目）必須經省級資源綜合利用認定確認委員會或經省級資源綜合利用認定確認委員會授權地市級經貿委簽發(fā)認定意見，對認定合格的資源綜合利用單位（產品、項目）發(fā)給認定證書；認定證書有效期為兩年，有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應在有效期終止前三個月重新提出申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。應重點核查：①、企業(yè)申請減免稅附送資料中企業(yè)是否提交了經省級資源綜合利用認定確認委員會或經省級資源綜合利用認定確認委員會授權地市級經貿委簽發(fā)的資源綜合利用單位（產品、項目）有關認定意見等文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書，企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產產品投產日期的證明材料。（二）應報送的資料：利用“三廢”企業(yè)需提交省經貿委、省國稅局和省地稅局下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項目）有關文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書、企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產產品投產日期的證明材料。資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產品、項目的認定證書有效期為兩年。（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的