房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建資金池的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧資料
2024-08-09 04:44本頁(yè)面
【正文】 銀行賬戶0主賬戶A 10資金劃撥5 15子賬戶B 20子賬戶C15總的委托貸款量=15+5=20零余額下如何進(jìn)行避稅？在主賬戶里面再設(shè)立一個(gè)虛擬賬戶，在進(jìn)行劃轉(zhuǎn)的時(shí)候，C賬戶需要15元填平，直接通過(guò)這個(gè)虛擬賬戶A、B劃轉(zhuǎn)15元到C就可以了，不通過(guò)主賬戶進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。因此交的增值稅金額也變少了?？梢詫⒚總€(gè)賬戶的資金都看作零，現(xiàn)在C賬戶必須要填平，主賬戶本身有10元，那么現(xiàn)在B賬戶有20元，只需要上撥5元給主賬戶，主賬戶下?lián)?5元給C賬戶就填平了。委托貸款量是35元。這個(gè)時(shí)候進(jìn)行資金歸集，將子賬戶所有的資金都?xì)w為零， 那怎么歸為零？首先子賬戶B上撥20元資金給主賬戶，主賬戶下?lián)?5元給C賬戶填平透支金額。為什么會(huì)重復(fù)納稅？因?yàn)槔⑹杖氲脑鲋刀悷o(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即利息所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，會(huì)出現(xiàn)非常嚴(yán)重的重復(fù)納稅。那么這個(gè)時(shí)候這一個(gè)億又要計(jì)一次息。這個(gè)時(shí)候按照剛才講的銀行操作模式里面的委托貸款，就要計(jì)息，因此就要交增值稅。在資金池的處理過(guò)程中有個(gè)非常重要的問(wèn)題，舉例進(jìn)行說(shuō)明。模塊四資金池的增值稅處理 1一、資金池、增值稅與“貸款服務(wù)”各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。超過(guò)這個(gè)額度時(shí)， 銀行就將退回付款申請(qǐng)。相當(dāng)于集團(tuán)總部公司向銀行借錢，下屬分公司可以有條件地使用現(xiàn)金池 進(jìn)行日常支付。資金沒(méi)有實(shí)際歸到一個(gè)賬戶，集團(tuán)如何進(jìn)行使 用？事實(shí)上是用整個(gè)集團(tuán)的資金做了一個(gè)擔(dān)保，然后授信給集團(tuán)統(tǒng)一使用。虛擬資金池不進(jìn)行實(shí)物歸集，這時(shí)要分不同賬戶進(jìn)行查詢，查詢完以后再進(jìn)行匯總。? 集團(tuán)總部可以根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整額度，并查詢分子公司的額度占用情況。? 下屬分支機(jī)構(gòu)可以有條件使用現(xiàn)金池資金進(jìn)行日常支付：集團(tuán)總部可以給集團(tuán)每一個(gè)分子公司賬戶設(shè)定一個(gè)周期內(nèi)的最大用款量，即“支付額度”。四、虛擬資金池的銀行實(shí)操? 集團(tuán)能夠隨時(shí)查詢所有賬戶的余額變動(dòng)和交易情況，對(duì)集團(tuán)賬務(wù)信息實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)控。所以在實(shí)現(xiàn)這種資金池時(shí)，正常情況下就是使用這種委托貸款模式的資金池，資金上撥給集團(tuán)，背后有一個(gè)協(xié)議，約定項(xiàng)目公司委托銀行向集團(tuán)貸款。三、委托貸款模式子公司的錢為什么能夠歸集到集團(tuán)公司？?jī)蓚€(gè)公司之間的資金往來(lái)需要交易背景，沒(méi)有這種業(yè)務(wù)交易背景的稱為拆借資金。設(shè)兩個(gè)賬戶，第一個(gè)是集團(tuán)的一級(jí)賬戶，第二個(gè)是二級(jí)賬戶。現(xiàn)在各大銀行都推出了相應(yīng)的資金池產(chǎn)品， 大家可以去選擇?？赡苁?點(diǎn)鐘、9點(diǎn)鐘就開(kāi)始統(tǒng)一上撥，到12點(diǎn)鐘賬戶余額肯定為零，等到每天早上8點(diǎn)鐘又根據(jù)日常的經(jīng)營(yíng)情況下?lián)苜Y金。模塊三資金池的銀行實(shí)操一、多級(jí)賬戶模式多級(jí)賬戶資金池會(huì)涉及一級(jí)、二級(jí)和N級(jí)分公司，不同的分公司都會(huì)有一個(gè)賬戶，在此采用的是零余額管理。鉑略注：如果總部或子公司出現(xiàn)現(xiàn)金合計(jì)余額為正數(shù)，要向銀行收取存款利息。由于未涉及不同實(shí)體之間的資金轉(zhuǎn)移，在一定程度上簡(jiǎn)化了銀行和企業(yè)的操作手續(xù)，節(jié)省了財(cái)務(wù)成本，提高了企業(yè)資金管理的效率。這兩個(gè)不同的模式根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)際情況預(yù)留子公司資金。資金上撥以后，子公司賬戶上的現(xiàn)金余額有兩種：一種就是直接變?yōu)榱?，稱為ZBA（Zero Balance Account，零余額賬戶），所有的資金都進(jìn)行歸集。 實(shí)體資金池 在現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，子賬戶資金上劃一般是在固定的時(shí)點(diǎn)，一天一次，也可以一天多次向母公司賬戶劃撥資金。二、實(shí)體資金池的基本概念與運(yùn)用? 企業(yè)在同一家銀行設(shè)立一個(gè)母賬戶和若干個(gè)子賬戶；? 銀行每日定時(shí)將子賬戶的資金余額上劃到母賬戶中；? 資金上劃后，子公司賬戶上保持零余額（ZBA）或目標(biāo)余額（TBA）。當(dāng)然虛擬資金池概念操作起來(lái)對(duì)銀行的技術(shù)要求是非常高的，在實(shí)務(wù)中這個(gè)理念也是比較先進(jìn)。例如雖然把AB兩個(gè)項(xiàng)目公司一個(gè)億的資金歸集到賬戶，但是這個(gè)資金還留在AB公司賬戶，此時(shí)資金雖然沒(méi)有實(shí)實(shí)在在地流動(dòng)，但AB公司不能隨意使用這兩個(gè)億的資金，這兩個(gè)億的資金是要統(tǒng)籌到集團(tuán)進(jìn)行使用的。鉑略注：財(cái)務(wù)公司是非銀行類的金融企業(yè)，需要拿銀監(jiān)會(huì)牌照才能進(jìn)行日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1