【正文】 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 根據(jù)企業(yè)法人的所有制形式及投資者的國(guó)籍及投資方式等，我國(guó)企業(yè)法人分 7類(lèi)： １．全民所有制企業(yè)法人 ２．集體所有制企業(yè)法人 ３．私營(yíng)企業(yè)法人 ４．聯(lián)營(yíng)企業(yè)法人 ５．中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法人 ６．中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法人 ７．外資企業(yè)法人 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 2022年 1月 1日實(shí)施的新 《 中華人民共和國(guó)公司法 》第三條規(guī)定： 公司是企業(yè)法人 第十四條 規(guī)定： 公司可以設(shè)立分公司。 社會(huì)團(tuán)體法人，按章程開(kāi)展活動(dòng)的非營(yíng)利組織。 機(jī)關(guān)法人，具有行政權(quán)力的國(guó)家機(jī)關(guān)。 根據(jù) 《 民法通則 》 第５０條的規(guī)定，非企業(yè)法人又分為以下幾類(lèi)： 機(jī)關(guān)法人、 事業(yè)單位法人、 社會(huì)團(tuán)體法人。相當(dāng)于傳統(tǒng)民法理論中的營(yíng)利性社團(tuán)法人。 那些組織是法人？需要在其注冊(cè)地單獨(dú)交納企業(yè)所得稅呢 ？ 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 根據(jù)我國(guó) 《 民法通則 》 的規(guī)定，法人主要被區(qū)分為企業(yè)法人與非企業(yè)法人兩大類(lèi)。 什么是“法人” ？ 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 法人是相對(duì)自然人而言的，是指擁有獨(dú)立支配的財(cái)產(chǎn)，能夠以自己的名義獨(dú)立地參加民事活動(dòng)，為自己取得民事權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的社會(huì)組織。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國(guó)采用 抵免法 ，所以， 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第三章第二十三條明確規(guī)定： 企業(yè)取得的下列所得已 在境外繳納的所得稅稅額， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得 依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 ；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度 內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （一）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有 實(shí)際聯(lián)系 的所得，繳納企業(yè)所得稅。 所以，將 “ 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 我國(guó)新的企業(yè)所得稅法的上述規(guī)定，是遵循了國(guó)際慣例，算是與國(guó)際接軌了。 依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 新《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第一百六十九條： 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理 工商注冊(cè)登記 成立的企業(yè)。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 在國(guó)際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)等”，大多數(shù)國(guó)家都采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)想結(jié)合的辦法。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 課程重點(diǎn) 】 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的幾個(gè)關(guān)健點(diǎn) 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異 【 課程難點(diǎn) 】 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 優(yōu)惠政策分析與籌劃 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制 【 課時(shí)安排 】 共 2次 4天 24課時(shí) 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 課程內(nèi)容 】 第一部分 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的幾個(gè)關(guān)健點(diǎn) 第二部分 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的收入扣除剖析 第三部分 新所得稅法與會(huì)計(jì)差異分析與調(diào)整方法 第四部分 新 《 所得稅法 》 優(yōu)惠政策與 籌劃應(yīng)用 本次 2天 12課時(shí)計(jì)劃講第一部分和第二部分，在下次 2天 12課時(shí)計(jì)劃講第三部分和第四部分。 結(jié)論：在新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃空間是相當(dāng)大的。 [籌劃效益 ] 比較上述結(jié)果，北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司通過(guò)稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為 4980元，卻獲得節(jié)稅收益為： 76125－ 59904＝ 16221元。 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定： 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： （ 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； （ 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 [籌劃分析 ] 北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部張萍部長(zhǎng)如果去參加中財(cái)訊年終培訓(xùn)學(xué)習(xí)，須要支付咨詢費(fèi) 4980元，則北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)納稅所得額為： 304500－ 4980＝ 299520元。 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中財(cái)訊 主辦 2022年十 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 引言