【正文】 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸；所得稅；——如公司少計(jì)了稅金，應(yīng)補(bǔ)計(jì)： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。 應(yīng)交稅金的核算： a） 公司／管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶，用來核算各種稅金的應(yīng)交、已交、欠交和多交等情況；b) 公司／管理處會計(jì)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下分別設(shè)置： ——應(yīng)交營業(yè)稅； ——應(yīng)交增值稅；——應(yīng)交消費(fèi)稅；——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；——應(yīng)交關(guān)稅；——應(yīng)交房產(chǎn)稅；——應(yīng)交車船使用稅；——應(yīng)交企業(yè)所得稅——應(yīng)交個(gè)人所得稅——其他應(yīng)交稅金。 應(yīng)付工資的核算： a） 公司/管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”賬戶，核算公司應(yīng)付給員工的工資總額； b） 工資總額無論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)在“應(yīng)付工資”賬戶中核算； C）“應(yīng)付工資”賬戶的貸方登記應(yīng)付工資總額，借方登記支付的工資數(shù)額及應(yīng)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，期末貸方余額反映尚未支付的工資數(shù)額； d） 公司財(cái)務(wù)部向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； e） 公司財(cái)務(wù)支付工資時(shí),借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；f) 從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”等相關(guān)賬戶； g）員工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)的工資，應(yīng)由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員及時(shí)回收，并編制會計(jì)分錄，借記 “現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶； h) 月末，公司／管理處會計(jì)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，貸記 “應(yīng)付工資”賬戶。 c）公司在經(jīng)營過程中接受外單位提供的勞務(wù)。 d）如公司開出銀行承兌匯票，匯票到期時(shí)，公司無力償付款項(xiàng)，由銀行承兌；而公司會計(jì)應(yīng)將銀行承兌的貨款作為短期借款進(jìn)行核算。 應(yīng)付票據(jù)的核算：a) 公司／管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)付票據(jù)”賬戶，核算對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所采用的商業(yè)匯票的開出、支付情況；b) “應(yīng)忖票據(jù)” 賬戶貸方登記公司開出的承兌的商業(yè)匯票或以承兌匯票抵付貨款的數(shù)額。一般是按季核算， 短期借款的利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶核算。 流動負(fù)債的核算 短期借款的核算： a） 公司／管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶來核算短期借款的取得和歸還情況： b)“短期借款’賬戶的貸方登記公司借入的各種短期借款；借方登記各種借款的歸還情況；短期借款的余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款； c) 公司／管理處會計(jì)應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置“ 短期借款”明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算； d）短期借款的核算內(nèi)容： ——核算本金。 公司／管理處會計(jì)根據(jù)審核無誤的記敗憑證 按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)登記。 公司／管理處會計(jì)按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊； 公司財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)根據(jù)每月固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊” 賬戶來進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算。 公司支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)： 借：待攤費(fèi)用——大修理費(fèi) 貸：銀行存款。 固定資產(chǎn)盤虧的核算： a) 公司/管理處會計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來核算盤虧規(guī)定資產(chǎn)； b) 公司/管理處會計(jì)在盤虧固定資產(chǎn)報(bào)批前：—— 應(yīng)按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”賬戶；—— 按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶—— 按其原始價(jià)值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；c) 盤虧固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按凈值作為營業(yè)外支出；d) 公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：—— 按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，作批準(zhǔn)前的會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)；—— 報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢。 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)核算： a) 公司／管理處會計(jì)為核算固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損，應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)清理”賬戶： ——賬戶借方反映轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理凈收益； ——賬戶貸方反映出售固定資產(chǎn)獲得的價(jià)款、報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過失人賠償損失的收入和清理凈損失；——該賬戶余額一般在借方，表示固定資產(chǎn)在清理過程中的損失。 盤盈固定資產(chǎn)的核算： 公司／管理處財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來核算財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)： a） 盤盈固定資產(chǎn)在批準(zhǔn)前，按重置完全價(jià)值借記 “固定資產(chǎn)”賬戶； b) 按已提累計(jì)的折舊額貸記“累計(jì)折舊”賬戶； C） 固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值與累計(jì)折舊間的差額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶； d） 盤盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后， 以固定資產(chǎn)的凈值貸記“營業(yè)外收入”賬戶。 接受捐贈固定資產(chǎn)的核算： a）公司財(cái)務(wù)會計(jì)在核算接受捐贈的固定資產(chǎn)時(shí)： ——按捐贈實(shí)物的發(fā)票、有關(guān)協(xié)議或同類實(shí)物的國內(nèi)（國際）市場價(jià)格等資料確定其價(jià)值； ——接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)賬戶。：a）按投出單位的賬面原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn)”賬戶；b) 按評估確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本賬戶”；C） 按賬面價(jià)值大于評估確認(rèn)價(jià)值的差額 貸記“累計(jì)折舊”賬戶；d） 如評估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)， 應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值 借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶。具體核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶； ——購如固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：在建工程——工程物資 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)領(lǐng)用安裝時(shí)； 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：在建工程——工程物資； ——支付固定資產(chǎn)安裝工程費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程。，公司／管理處會計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b） 經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬簿進(jìn)行結(jié)賬處理?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司/管理處會計(jì)在每月末應(yīng)計(jì)算本月已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”，貸記“營業(yè)成本”賬戶。 公司/管理處會計(jì)在核算庫存商品銷售時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶，貸記“營業(yè)收入”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。 公司或管理處購進(jìn)庫存商品時(shí)，應(yīng)借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等賬戶。 公司/管理處會計(jì)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置下 列專欄進(jìn)行商品增值稅的核算：a) 進(jìn)項(xiàng)稅額；b) 已交稅金；c) 銷項(xiàng)稅額；d) 出口退稅；e) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；f) 轉(zhuǎn)出未交增值稅；g) 轉(zhuǎn)出多交增值稅。b) 該賬戶的貸方記錄；——銷售商品應(yīng)交娜的增值稅額；——轉(zhuǎn)出已支付或分擔(dān)的增值稅額。“庫存商品”賬戶下按商品類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類的核算。 庫存商品的核算 公司／管理處會計(jì)在進(jìn)行庫存商品的核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶。 公司／管理處會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“財(cái)簿登記” 的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。 公司／管理處會計(jì)應(yīng)根據(jù)物料用品的相關(guān)原始憑據(jù)，按照‘記賬憑證”的填名要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 公司／管理處會計(jì)應(yīng)根據(jù)“耗用物料用品匯總表”為物料領(lǐng)用核算的原始憑據(jù) 核算領(lǐng)用物料時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)費(fèi)用”或 “管理費(fèi)用” 賬戶 ，貸記 “物料與品”賬戶?！拔锪嫌闷贰辟~戶是資產(chǎn)類賬戶： a）該賬戶的借方記錄購進(jìn)、盤盈的物料用品； b) 該賬戶的貸方記錄領(lǐng)用、盤虧的物料用品 d 該賬戶的余額在借方，表示公司庫存物料用品的實(shí)有數(shù)。 b）公司／管理處會計(jì)應(yīng)將低值易耗品的修理費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用——修理費(fèi)”中核算； C）低值易耗品的盤盈、盤虧的核算請參照 “原材料盤盈、盤虧核算”； d）公司／管理處會計(jì)應(yīng)根據(jù)低值易耗品報(bào)廢、修理、盤盈、盤虧的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證； e）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證” 審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進(jìn)行審慎審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； f) 公司／管理處會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記； g）月末，公司／管理處會計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和單細(xì)賬進(jìn)行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； ——經(jīng)核對無誤的， 應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理?！暗椭狄缀钠贰椭狄缀钠窋備N（報(bào)廢低值易耗品的攤銷額）”、營業(yè)費(fèi)用或“管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的50％減去殘料價(jià)值后的差額）”。： a）公司／管理處會計(jì)應(yīng)以低值易耗品的“領(lǐng)用單”或“領(lǐng)用單匯總表”作為核算低值易耗品領(lǐng)用的原始憑據(jù)； b）一次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶 ，貸記“低值易耗品”賬戶； C）分次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶，貸記 “低值易耗品”賬戶；分次攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用” 或“營業(yè)費(fèi)用”賬戶 貸記 “待攤費(fèi)用”賬戶； d）五五攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“低值易耗品——在用低值易耗品”賬戶，貸記“低值易耗品——在庫低值易耗品”貼戶；攤銷時(shí)應(yīng)借記 “營業(yè)費(fèi)用”或“管理費(fèi)用” 賬戶，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”賬戶； e）公司／管理處會計(jì)應(yīng)根據(jù)低值易耗品實(shí)際領(lǐng)用和攤銷的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制記賬憑證； f）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照 “記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進(jìn)行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； g) 公司／管理處會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記；h) 月末，公司／管理處會計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正 的相關(guān)要求 予以更正； —— 經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。 C） 公司／管理處會計(jì)還應(yīng)按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量金額式的明細(xì)核算； d）在發(fā)出低值易耗品按“五五攤銷法”進(jìn)行核算時(shí) ，應(yīng)在“低值易耗品”賬產(chǎn)下，分別設(shè)置： ——“在庫低值易耗品”明細(xì)賬戶； ——“在用低值易耗品” 明細(xì)賬戶； ——低值易耗品攤銷”明細(xì)賬。 C）公司管理處會計(jì)應(yīng)以“原材料盤點(diǎn)報(bào)告表” 為原始憑據(jù)，根據(jù)原材料儲存核算的相關(guān)賬戶、按照“記賬憑證” 的編制要求編制記賬憑證； d）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證填制及審核”的要求進(jìn)行記賬憑證的審核審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； e）公司／管理處財(cái)務(wù)會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的登記； f) 月末，公司／管理處財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)按照“賬薄核對”的要求， 將原材料總賬余額與明細(xì)賬的余額進(jìn)行核對； ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正” 的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)的結(jié)賬處理。： a）原材料盤盈的核算： ——發(fā)生盤盈的原材料，在批準(zhǔn)前應(yīng)借記“原材料”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶；——經(jīng)公司總經(jīng)理或管理處經(jīng)理批準(zhǔn)后 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記 “管理費(fèi)用” 賬戶。 b）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理按照”記賬憑證填制審核”要求，進(jìn)行原材料領(lǐng)用的記賬憑證的審核，審核無誤后在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； C）公司／管理處財(cái)務(wù)會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進(jìn)行賬薄登記； d）月末，公司／管理處財(cái)務(wù)會計(jì)按照 “賬薄核對” 的要求，將原材料總賬余額與明細(xì)賬余額進(jìn)行核對： ——核對有誤 應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求進(jìn)行更正； ——核對