【正文】 mp。amp。amp。amp。amp。 注冊會(huì)計(jì)師：amp。amp。amp。amp。amp。amp。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。amp。amp。amp。 法定代表人：amp。amp。amp。amp。amp。amp。 會(huì)計(jì)主管：amp。amp。amp。amp。amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 6730000 　 應(yīng)付外匯帳款 800000 　 現(xiàn)金 30000 　 其中：應(yīng)付境內(nèi)帳款 0 　 資本金帳戶存款 1200000 　 貨物貿(mào)易 800000 　 經(jīng)常項(xiàng)目帳戶存款 5500000 　 其中：一年期以上 0 　 外債帳戶存款 0 　 融資租賃 0 　 其他帳戶存款 0 　 服務(wù)貿(mào)易 0 　 應(yīng)收外匯帳款 1000000 　 其中：一年期以上 0 　 其中：應(yīng)收境內(nèi)帳款 0 　 其他應(yīng)付款 0 　 貨物貿(mào)易 1000000 　 其中：一年期以上 0 　 服務(wù)貿(mào)易 0 　 預(yù)收外匯帳款 0 　 其他應(yīng)付款 0 　 其中：一年期以上 0 　 預(yù)付外匯帳款 700000 　 應(yīng)付外籍人員工資 30000 　 應(yīng)收外匯股利 0 　 應(yīng)付外匯股利 3000000 　 其中：應(yīng)收境內(nèi)股利 0 　 其中：一年期以上 2300000 　 境外投資 0 　 境外借款 1000000 　 其中：固定資產(chǎn) 0 　 金融機(jī)構(gòu)借款 1000000 　 無形資產(chǎn) 0 　 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 0 　 境內(nèi)外匯投資 0 　 發(fā)行債券 0 　 非外匯形式資產(chǎn) 800000 　 境內(nèi)外匯借款 0 　 人民幣 800000 　 其中：境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)借款 0 　 固定資產(chǎn) 0 　 應(yīng)付外匯利息 100000 　 無形資產(chǎn) 0 　 其中：應(yīng)付境內(nèi)利息 0 　 資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 0 　 實(shí)收境外資本 5000000 　 單方面資本轉(zhuǎn)移 0 　 外國直接投資 5000000 　 其他 0 　 外國證券投資 0 　 結(jié)購匯差額 500000 　 實(shí)收境內(nèi)外匯資本 0 　 匯率折算差額 0 　 　 　 　 其他資產(chǎn) 0 　 經(jīng)常項(xiàng)目差額 1200000 　 合計(jì) 8730000 　 合計(jì) 8730000 　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。 外商投資企業(yè)以人民幣支付外方股東減資款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本） 借： 實(shí)收境外資本 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 九、非外匯形式的資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 外商投資企業(yè)接受境外股東以境外機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 借：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 或無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東 貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資 外商投資企業(yè)接受外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 借：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 或無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東 貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資 外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)收回境外投資或境內(nèi)投資外匯收益 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 借：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 或無形資產(chǎn) 貸：長期股權(quán)投資或應(yīng)收 貸：境外投資或境內(nèi)外匯投資 股利或投資收益 或應(yīng)收外匯股利 外商投資企業(yè)以無形資產(chǎn)對(duì)境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境外投資—無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn) 貸：非外匯形式的資產(chǎn)無形資產(chǎn)外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境外投資—固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 貸：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 十、非外匯形式的資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 外商投資企業(yè)中方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方股東 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本）中方 借：非外匯形式資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 貸：實(shí)收資本（股本）外方 貸：實(shí)收境外資本 外商投資企業(yè)外方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方股東 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本）外方 借：實(shí)收境外資本 貸：實(shí)收資本（股本）中方 貸：非外匯形式資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 外商投資企業(yè)中方股東將企業(yè)對(duì)中方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付賬款中方 借：非外匯形式資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 貸：應(yīng)付賬款外方 貸： 應(yīng)付外匯帳款 外商投資企業(yè)外方股東將企業(yè)外方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付賬款外方 借： 應(yīng)付外匯帳款 貸：應(yīng)付賬款中方 貸：非外匯形式資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 十一、非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 外商投資企業(yè)對(duì)外股權(quán)的放棄 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：營業(yè)外支出 借：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 貸：長期股權(quán)投資 貸：境外投資或者境內(nèi)外匯投資境外金融債權(quán)人單方面豁免本外商投資企業(yè)的債務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期借款 借：境外借款 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 境外股東單方面放棄對(duì)本外商投資企業(yè)的股權(quán) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本境外股東 借：實(shí)收境外資本 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 接受外幣現(xiàn)金捐贈(zèng) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：現(xiàn)金或銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：資本公積 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 十二、非外匯形式資產(chǎn)其他 1. 投資性外商投資企業(yè)已獲得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境內(nèi)外匯投資 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 5. 外商投資企業(yè)外方股東以人民幣先行收回投資款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本） 借： 實(shí)收境外資本 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 4. 外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人員工資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付工資 借： 應(yīng)付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 3. 實(shí)際支付融資租賃款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 借：應(yīng)付外匯賬款融資租賃 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 企業(yè)償還境外借款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期借款 借：境外借款 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣帳戶支付） 或銀行存款人民幣帳戶 結(jié)購匯差額（購匯支付） 境內(nèi)外匯借款（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)） 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：長期借款或短期借款 貸：境內(nèi)外匯借款 償還境內(nèi)外匯借款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期借款或短期借款 借：境內(nèi)外匯借款 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資 計(jì)提外匯借款利息 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或固定資產(chǎn) 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：應(yīng)付利息或長期借款 貸：應(yīng)付外匯利息 支付借款利息 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付外匯利息 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金 七、實(shí)收外匯資本 境外股東以外匯現(xiàn)金方式投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款資本金帳戶存款 借：外匯貨幣資金資本金帳戶存款 貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東 貸：實(shí)收境外資本—外國直接投 資本公積 資（資本溢價(jià)也計(jì)入此項(xiàng)目） 外商投資企業(yè)接受境外股東以實(shí)物方式投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn) 借：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東 貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資 外商投資企業(yè)接受境外股東以無形資產(chǎn)方式投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：無形資產(chǎn) 借：非外匯形式資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東 貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資 外商投資企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金資本金帳戶存款 貸：實(shí)收資本（股本） 貸：實(shí)收境內(nèi)外匯資本 5.外國直接投資 資本公積 （資本溢價(jià)也計(jì)入此項(xiàng)目） 收到外幣銷售收入 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金（經(jīng)常賬戶中保留） 結(jié)購匯差額（超賬戶限額結(jié)匯） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 以外幣支付各項(xiàng)成本費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：生產(chǎn)成本 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 制造費(fèi)用 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 營業(yè)費(fèi)用 結(jié)購匯差額（購匯支付） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款外幣帳戶 收到銀行外匯存款利息 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 支付境外差旅費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：管理費(fèi)用 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：現(xiàn)金或銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金 收到供應(yīng)單位因不能履行合同而賠償損失的外幣計(jì)價(jià)的賠款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：營業(yè)外收入 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 外幣支付購買物資的價(jià)款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：物資采購 借： 經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 支付外幣計(jì)價(jià)的各種款項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付外匯帳款 貸：現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 外幣支付外籍人員工資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付工資 借： 應(yīng)付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金外幣 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 購入不需要安裝的以外幣計(jì)價(jià)固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn) 借： 經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 1實(shí)際支付給外國投資者股利 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付外匯股利 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 二、投資 投資和會(huì)計(jì)制度相比，本表該項(xiàng)目只反映外商投資企業(yè)成本法核算的投資 境外投資 （1）外商投資企業(yè)以外匯對(duì)境外股權(quán)性質(zhì)的投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境外投資 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） （2）外商投資企業(yè)以無形資產(chǎn)對(duì)境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境外投資—無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn) 貸：非外匯形式資產(chǎn)無形資產(chǎn) （3）外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境外投資—固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 貸：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 境內(nèi)外匯投資 （1）外商投資企業(yè)以外匯對(duì)境內(nèi)股權(quán)性質(zhì)的投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境內(nèi)外匯投資 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金 （2）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的無形資產(chǎn)對(duì)境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境內(nèi)外匯投資 貸：無形資產(chǎn) 貸：非外匯形式資產(chǎn)無形資產(chǎn) （3）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的固定資產(chǎn)對(duì)境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境內(nèi)外匯投資 貸：固定資產(chǎn) 貸：非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) （4）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長期股權(quán)投資 借：境內(nèi)外匯投資 貸：現(xiàn)金或銀行存款人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 三、應(yīng)收股利 被投資企業(yè)宣告分配股利 會(huì)計(jì)分錄