【正文】 的概念　　銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　〕制比讼蜚y行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。　　，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓?！　。蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓?！　??！　。y行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地?！　R票上未記載上述事項之一的，匯票無效。(6)出票日期。(4)付款人名稱。(2)無條件支付的承諾。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。(5)保證人簽章。(3)被保證人的名稱?！　　　”ＷC人必須在匯票或粘單上記載下列事項：(1)表明“保證”的字樣?！　?六)商業(yè)匯票的保證　　　　保證的當事人為保證人與被保證人?！　?五)商業(yè)匯票的背書　　商業(yè)匯票的背書，是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。否則，應承擔遲延付款的責任。持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任?！　　　〕制比藨敯凑障铝蟹ǘㄆ谙尢崾靖犊睿?1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費?！　　　「犊钊顺袃渡虡I(yè)匯票，不得附有條件。(3)承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額?！　　　?1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任。　?、芡嘶匾殉袃兜膮R票。匯票上未記載承兌日期的，以3 天承兌期的最后一日為承兌日期。付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。回單是付款人向持票人出具的已收到請求承兌匯票的證明。付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。見票即付的匯票無需提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起 1個月內向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。　　(三)商業(yè)匯票的承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。　　(3)對出票人的效力?！　?2)對付款人的效力。包括：　　(l)對收款人的效力。　　此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地。(7)出票人簽章。(5)收款人名稱。(3)確定的金額?！　　　『灠l(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。　　根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　∪?、商業(yè)匯票　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　?3)持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票?！　?6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以 5%但不低于 1000 元的罰款。　　(5)出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票。　　(4)支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。　　(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額?！　?五)支票的辦理要求　　　　(1)簽發(fā)支票應當使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。　　　　付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定?！　?四)支票的付款　　支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。　　　　出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地。其中支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。(5)出票日期。(3)確定的金額。　　(三)支票的出票　　　　支票的絕對記載事項有：(1)表明“支票”的字樣。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票可以背書轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現(xiàn)全國范圍內互通使用?！　《⒅薄　?一)支票的概念及適用范圍　　支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　?五)票據(jù)權利與責任　　票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。基本當事人包括出票人、付款人和收款人。非轉讓背書是　　將一定的票據(jù)權利授予他人行使，包括委托收款背書和質押背書?！　”硶凑漳康牟煌譃檗D讓背書和非轉讓背書。承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力?！　?三)票據(jù)行為　　票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。(4)結算功能。(2)匯兌功能。(3)票據(jù)是文義證券?！　?二)票據(jù)的特征與功能　　票據(jù)的特征有：(1)票據(jù)是債券憑證和金錢憑證?！　〉谒墓?jié) 票據(jù)結算方式　　一、票據(jù)結算概述　　(一)票據(jù)的概念與種類　　票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。　　(三)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1 000元罰款。經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。　　四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任　　(一)存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為時，非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款。(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內向中國人民銀行當?shù)胤种袌蟾妗２恍枰藴实?，應在開戶之　　后的法定期限內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?4)存款信息保密原則。(2)自主選擇原則。(6)異地銀行結算賬戶。(4)臨時存款賬戶。(2)一般存款賬戶?！　〉谌?jié) 銀行結算賬戶　　一、銀行結算賬戶的概念與分類　　銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。　　票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效?！　。鶓顚懭嗣駧欧枴?65?！　　霸睘橹沟?，在“元”之后應寫“整”(或“正” 字,到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整” 或“正”字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。但由此造成損失的，由出票人自行承擔?！　?二)支付結算憑證填寫的要求　　。票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理?！　??！　∷摹⑥k理支付結算的要求　　(一)辦理支付結算的基本要求　　，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無　　效。(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配?！　《?、支付結算的主要法律依據(jù)　　支付結算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。(4)支付結算是一種要式行為。(2)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。　　第二節(jié) 支付結算概述　　一、支付結算的概念與特征　　(一)支付結算的概念　　支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給　　付及其資金清算的行為?！　]有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過 15 天的日常零星開支的需要確定。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案?！　?8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費?！　?4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出?！　?2)個人勞務報酬。(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現(xiàn)金支付給收款人。　　(二)現(xiàn)金結算的特點　　現(xiàn)金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。　　第二章 結算法律制度　　【基本要求】　　1. 了解支付結算的相關概念及其法律構成　　2. 了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷　　3. 熟悉票據(jù)的相關概念　　4. 熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求　　5. 掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內部控制　　6. 掌握票據(jù)和結算憑證填寫的基本要求　　7. 掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例　　【考試內容】　　第一節(jié) 現(xiàn)金結算　　一、現(xiàn)金結算的概念與特點　　(一)現(xiàn)金結算的概念　　現(xiàn)金結算是指在商品交易、勞務供應等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應收應付款結算的一種行為。尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。屬于國家工作人員的，由所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分?！　?三)授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任　　授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。屬于國家工作人員的，還應由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分。不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款。會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。對其直接負責的主管人員和其他直　　接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款?！　∪?、其他會計違法行為的法律責任　　(一)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任　　偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。構成犯罪的，依法追究刑事責任。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅逐出境。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。(6)開除。(4)降級。(2)記過。(3)吊銷會計從業(yè)資格證書等?！　⌒姓幜P的類別主要有：(1)罰款?！稌嫹ā芬?guī)定的法律責任主要有行政責任和刑事責任。其中，高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師與會計員為初級職務。高級會計師資格的取得實行考試與評審相結合制度?！　∥?、會計專業(yè)技術資格與職務　　(一)會計專業(yè)技術資格　　會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構應當撤銷其會計從業(yè)資格。(2)超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的。持證人員應當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內，到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理換證手續(xù)?！　　　〕肿C人員所屬會計從業(yè)資格管理機構發(fā)生變化的，應當及時辦理調轉登記手續(xù)。持證人員參加繼續(xù)教育采　　取學分制管理制度?！　　　嫃臉I(yè)資格管理機構應當對會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調轉、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督檢查?！　　　嫃臉I(yè)資格實行信息化管理?！　?四)會計從業(yè)資格的管理　　　　縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理。(2)具備良好的道德品質。會　　計從業(yè)資格考試科目應當一次性通過。(10)其他會計工作。(8)財務會計報告編制。(6)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算。(4)收入、支出、債權債務核算。(2)稽核?！　嫃臉I(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內有效?！　?三)交接人員