【正文】 務(wù)招待費(fèi)、外事經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等?！　∪⒃履?，將歸集完整的費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目?！　?五)其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用以外，應(yīng)計(jì)入報(bào)紙生產(chǎn)成本的其他直接費(fèi)用?！　?三)印制費(fèi)，是指報(bào)業(yè)單位印刷機(jī)構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費(fèi)用。其中：　　(一)紙張費(fèi)，是指報(bào)紙印刷全部用紙成本?！　《?、報(bào)紙的生產(chǎn)成本可按紙張費(fèi)、排版、傳版費(fèi)、印制費(fèi)、采編費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，反映報(bào)紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費(fèi)用?！　《?bào)業(yè)單位收到財(cái)政部門或主管部門撥付的專項(xiàng)資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷摹⑦\(yùn)用“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目對(duì)報(bào)業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部核算時(shí)，期末，報(bào)業(yè)單位在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)兩個(gè)科目余額相互抵銷?！　《⑺鶎賳挝皇盏綀?bào)業(yè)單位撥入的資金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本科目余額應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。　　待該專項(xiàng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，本科目如為借方余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！　∪?、報(bào)業(yè)單位收到專項(xiàng)公益活動(dòng)贊助款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2182社會(huì)公益往來　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位與國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位及個(gè)人以報(bào)紙為載體聯(lián)合舉辦社會(huì)公益性活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。2176其他應(yīng)交款一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計(jì)算交納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。　　二、報(bào)業(yè)單位向所屬單位撥付資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會(huì)公益往來”、“上級(jí)撥入資金”、“采編費(fèi)用”、“記者站經(jīng)費(fèi)”科目，并對(duì)“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定?！　　㈦s志社、發(fā)行公司、廣告公司、印務(wù)公司等單位，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　。栌洝艾F(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。　　，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。　　三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算　　(一)采用進(jìn)價(jià)核算庫存出版物　　，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)?！　∩唐蜂N售收入的確認(rèn)原則，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動(dòng)中所取得的銷售收入、出租商品收入?！　?6)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“應(yīng)付賬款”科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目)?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)科目)。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。1271受托代銷商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(或碼價(jià))?！　∷摹⒈究颇靠梢园凑粘霭嫖锏姆N類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目?！　∪?、發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫時(shí)，按出版物的售價(jià)(或碼價(jià))，借記“庫存商品”科目，按售價(jià)(或碼價(jià))與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目(進(jìn)銷差價(jià))，按含稅進(jìn)價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，按不含稅進(jìn)價(jià)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。1244商品進(jìn)銷差價(jià)　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(jià)(或碼價(jià))核算的出版物售價(jià)(或碼價(jià))與進(jìn)價(jià)之間的差額。　　(3)期末，攤銷出租出版物成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進(jìn)價(jià)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　?4)出租出版物報(bào)廢時(shí)，按已攤銷的價(jià)值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))?！　?2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物對(duì)外出租時(shí)，借記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))，貸記本科目、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。　　三、庫存商品采用售價(jià)(或碼價(jià))核算　　、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算　　(1)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算?！　?二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，對(duì)“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。　　“物資采購(gòu)”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算。2176其他應(yīng)交款　、收入的核算方法作了補(bǔ)充規(guī)定?！　?二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　∥?、出版物經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，在出版物提成差價(jià)中列支。　　(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　∷?、提成差價(jià)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：　　(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取30％～40％?！　∪⒊霭鎲挝粦?yīng)于每年年度終了，對(duì)庫存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取提成差價(jià)。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對(duì)庫存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。　　三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。　　四、本科目應(yīng)按庫存出版物的種類或經(jīng)營(yíng)部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　《?、出版物完工入庫時(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等?！　?二)采用實(shí)際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　。瑢?duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　?，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?二)采用實(shí)際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。　　(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。　　二、庫存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?243庫存商品　　一、本科目應(yīng)按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。屬非受托代銷的，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。再銷售時(shí)，其收入在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算?！　。蓪?duì)庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨(dú)立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法?！　?二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動(dòng))的經(jīng)營(yíng)單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　×ⅰ按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備出版物提成差價(jià)”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準(zhǔn)備?！　?一)采用定價(jià)法報(bào)廢核算時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價(jià)，貸記“庫存商品”科目?！　?四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的