【正文】 800 元為限）－ 800 元 ] 20％ ②每次（月）收入在 4000 元以上的 應(yīng)納稅額＝ [每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800 元為限） ]（ 1－ 20％）20％ 注： 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：出租房屋時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、 教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。 （ 二 ）計(jì)征方法 ：按 次 計(jì)征 【解釋 】以“ 1 個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次 （ 三 ）計(jì)稅依據(jù) ： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。 A、 100000 B、 0 C、 159800 D、 160000 八 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得 （ 一 ）定義 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、 機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 28】李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花 1000 元抽中一輛價(jià)值 300000 元的“別克”牌轎車，外加 500000元現(xiàn)金。 （ 四） 稅率 ： 基本 稅率為 20％ （ 五 ）應(yīng)納稅額 ＝每次收入額 20％ 【例 26】 張某 2020 年 2 月取得股息 3 元。 （ 二 ）計(jì)征方法 ：按 次 計(jì)征 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次； 偶然所得以每次收入為一次。 儲(chǔ)蓄存款利息 199 1 1— 20 14 孳生的利息所得，按照 20％ 的 比例稅率征收個(gè)人所 得稅； 20 15— 20 8 后孳生的利息所得，按照 5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。 （ 2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按 “利息、股息、紅利所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 【 其他規(guī)定定 】 個(gè)人從銀行及其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用，或者用于購(gòu)買(mǎi)股票等方面的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算以及其他用途，取得的利息收入，屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得性質(zhì)，應(yīng)依法繳納個(gè)人 所得稅。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 七 、 利息、股息、紅利 、偶然 所得 （一）定義： 、 利息、股息、紅利 指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （ 五 ）應(yīng)納稅額 14 應(yīng)納稅額 =（次收入 — 800） 20% （次收入 ≤ 4000元） = 次收入（ 1— 20%） 20% （次收入 4000 元） 【例 24】 張某 2020 年 12 月取得特許權(quán)使用 費(fèi)所得 3000 元。 （三） 計(jì)稅依據(jù)： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用。 A、 專利權(quán) B、 著作權(quán) C、 稿酬 D、 非專利技術(shù) （ 二） 計(jì)征方法 ： 按 次 計(jì) 征 以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 【其他規(guī)定】 對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 A、 1316 元 B、 1344 元 C、 1568 元 D、 1920 元 【例 22】 國(guó)內(nèi)某 作家完成了一部小說(shuō)， 3月份第一次出版獲得稿酬 20200 元， 8 月份該小說(shuō)再版獲得稿酬 10000 元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 4 月 20 日的稿酬應(yīng)納稅額＝ 【例 21】 國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為 3000元、 4000 元和 5000 元。 A、 2688 B、 2880 C、 3840 D、 4800 【例 20】 某作家 2020 年 1 月 5日從甲出版社取得稿酬 600元， 4 月 20 日從乙出版社取得稿酬 2020 元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 19】 王某取得稿酬 20200元，講課費(fèi) 4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為 20％，并按應(yīng)納稅額減征 30％，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為 20％。 【解釋 1】稿酬的稅率＝ 20％（ 1－ 30％）＝ 14％ 【解釋 2】所有稿酬均有 30％的“減征”，但不存在“加成”的問(wèn)題；只有勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)才有“加成”的問(wèn)題。 （ 三） 計(jì)稅依據(jù)： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 A、工資薪金所得 B、勞務(wù)報(bào)酬所得 C、稿酬所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得 （二） 計(jì)征方法 ： 按次計(jì)征 ① 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 ② 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。 【例 17】 某畫(huà)家 2020 年 8月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬 10萬(wàn)元。 除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按 “稿酬所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 【其他規(guī)定】 作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 12 五 、 稿酬 所得 （一） 定義 ： 指?jìng)€(gè)人因其作品以 圖書(shū)、報(bào)刊形式 出版、發(fā)表而取得的收入。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 15】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 50000 元。 （五） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =（次收入 — 800） 20% （次收入 ≤ 4000元） = 次收入（ 1— 20%） 20% （次收入 4000 元） = 次收入（ 1— 20%）適用稅率 — 速算扣除數(shù) （應(yīng)納稅所得額 20200元） 【例 13】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 3000 元。 （三） 計(jì)稅依據(jù) ： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 A、 筆譯翻譯收入 B、 審稿收入 C、 現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入 D、 雕刻收 入 （二） 計(jì)征方法 ：按次計(jì)征 ①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 個(gè)人兼職取得的收入。 在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。 注： 勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得最根本的區(qū)別主要看是否存在雇傭與非雇傭的關(guān)系。計(jì)算該個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【例 11】 某人于 2020 年 3 月 1 日起，承包某單位門(mén)市部，經(jīng)營(yíng)期限 10 個(gè)月。 （二） 計(jì)征方法 ： 按 年 計(jì)征 （三） 計(jì)稅依據(jù) ： 應(yīng)納稅所得額 =每一納稅年度的收入總額 — 必要費(fèi)用（按月減除 2020 元） 注：費(fèi)用扣除辦法：定額扣除 （四） 稅率 ： 適用 5％ － 35％的超額累進(jìn)稅率 （五） 應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）適用稅率－速算扣除數(shù) 【例 10】 范某 2020 年承包商店，承包期限 1 年，取得承包經(jīng)營(yíng)所得 47000元，此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月 2500 元。 注： 外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng) 營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按照個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。具體包括以下兩種情況： （ 1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 三 、 承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 （一） 定義： 個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及 轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 注： 、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶 ——按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所 得稅。 1— 11 月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為 55600元， 1— 11 月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅為 元。 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 【例 9】 某市 大華酒家系個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，賬證比較健全， 2020 年 12 月取得營(yíng)業(yè)額為 120200元，購(gòu)過(guò)菜、肉、蛋、面粉、 大米等原料費(fèi)為 60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000 元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為 6600 元。 ② 征收方式 A、 定額征收 B、核定應(yīng)稅所率征收 C、其他合理的征收方式 （ 四） 稅率 ：適用 5％ － 35％的超額累進(jìn)稅率 （五） 應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù) 注： 10 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ⑧ 計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ⑤ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和 合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 ③ 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。投資者的工資不得在稅前直接扣除。 （ 6）個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，未超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 4）個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 （ 4）個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得， 比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。 （ 2）個(gè)體工商戶和個(gè)人心營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)目前暫不征收個(gè)人所得稅。 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得 執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【例 6】 中國(guó)公民鄭某 2020 年 l～ 12 月份每月工資 4000元， 12 月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金 6000 元。 （ 1） 雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ① 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣