【正文】 　　5．為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計程序是( )?！　?．在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )?！　?．注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據(jù)的是（ ）?！　?．審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與( )相關(guān)。 （　?。　　菊_答案】 對　　二、單項選擇題　　1．在下面給出的審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( )?！　?．項目經(jīng)理復(fù)核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論?！　?．審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個基本特征。 　　5．審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。( )　　【正確答案】對　　，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。 ( ) 【正確答案】 錯　　【答案解析】 審計證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。 5．注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時，存在兩種風(fēng)險，即（ ）　　A．抽樣風(fēng)險 B．非抽樣風(fēng)險 C．誤受風(fēng)險 D．信賴不足風(fēng)險【正確答案】AB【答案解析】注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時，存在抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險兩種風(fēng)險?！　．誤拒風(fēng)險 B．非抽樣風(fēng)險 C．誤受風(fēng)險 D．信賴不足風(fēng)險【正確答案】AD【答案解析】誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險會對審計工作的效率有一定影響。 A．提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量 B．對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平 C．?dāng)U大控制測試范圍，以證實初步評估結(jié)果　　D．發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計?！　．審計程序與特定見險的相關(guān)性　　B．評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C．計劃獲取的保證程度 　 D．可容忍的錯報或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮審計程序與特定見險的相關(guān)性、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。　　A．實質(zhì)性程序 B．控制測試 C．審計計劃階段 D．審計報告階段【正確答案】A【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實質(zhì)性程序?！　?．如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）　　A．函證2008年12月31日的銀行存款余額 B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單　　C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。 3．下列審計程序中屬于可以運用變量抽樣法來選樣的是( )?！　．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．統(tǒng)計抽樣D．非統(tǒng)計抽樣【正確答案】 B【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。( )【正確答案】 對【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。 ( )【正確答案】 對【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。10．在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運用重要性水平（ ）。9．注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的( )方面去考慮。8．（ ）相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模，經(jīng)常可用作確定計劃水平的基準(zhǔn)。 7．下列包括在總體審計策略中的是( )。6．具體審計計劃包括下列哪一些內(nèi)容( )。5．審計計劃可分為( )。4．具體審計計劃的主要內(nèi)容有( )。3．( )都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。2．在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮以下主要事項( )。三、多項選擇題1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容( )。10．“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在( )上。9．（ ）是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細(xì)。8．( )用以確定審計范圍、時間和方向。7．編制與實施( )，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計資源。6．( )是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作進(jìn)行的安排。5．下列與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有( )。 A．財務(wù)報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎(chǔ) B．在確定可容忍錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性 C．可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響 D．可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報【正確答案】 A【答案解析】注冊會計師對可容忍錯報的初步評估定以財務(wù)報表層次重要性水平的確為基礎(chǔ)4．注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的( )發(fā)表審計意見。3．各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。2．A公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)項下列示存貨1 000 000元，則明確的認(rèn)定包括( )。二、單項選擇題1．審計目標(biāo)分為( )兩個層次。 　　審計重要性取決于被審計單位的規(guī)模。　　審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進(jìn)行更改，以保證審計工作的連續(xù)性。　　財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！　徲嫷闹匾允强陀^的，不依賴于審計師的專業(yè)判斷。　　審計重要性是指重要的賬戶余額。　　5．為了防止審計程序被管理層或治理層預(yù)見，注冊會計師不可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進(jìn)行溝通。　　4．除了項目負(fù)責(zé)人，項目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，以免對計劃過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響?！　?．具體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計策略。 2．審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改?！　?第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)?！　．違約 B．過失 C．欺詐 D．無法表示審計意見 【正確答案】ABC 【答案解析】注冊會計師的法律責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行審計職責(zé)的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。　　A．取得客戶授權(quán)　　B．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為　　C．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查　　D．另一客戶提出查看的要求 【正確答案】ABC　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗！　．應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力　　B．不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)　　C．應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注　　D．不得按服務(wù)成果的大小收取各項費用 【正確答案】ABC　　【答案解析】根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。它是注冊會計師職業(yè)道德的核心。 2．注冊會計師恪守( )的一般原則。 　　三、多項選擇題 1．注冊會計師職業(yè)道德通常包括( )?！　?．會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）?！　?．注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。獨立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。 3．（ ）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系?！　．與其他注冊會計師進(jìn)行比較 B．暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu) 　　C．向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊 D．利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳 【正確答案】C　　【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。 二、單項選擇題 1．注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該( )?！　?．注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。 ( ) 【正確答案】對　　【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)?！　?．會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容?！　?．如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。 5．審計標(biāo)準(zhǔn)的特征有( )。 4． 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守( )。 3．我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( )。 2．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( )?！　∪?、多項選擇題 1．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( )?！　?．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（ ）不具有強(qiáng)制性?！　?．（ ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。　　A．英國 B．美國 C．加拿大 D．中國 【正確答案】?B 3．證據(jù)的（ ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量?！　．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計準(zhǔn)則　　C．審閱準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南 【正確答案】?A　　　【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。 ( ) 【正確答案】對　　　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】第1121號——歷史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計項目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，而第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。 ( ) 【正確答案】錯　　　【答案解析】注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。 ( ) 【正確答案】錯　　　【答案解析】審計準(zhǔn)則不僅是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)?！　?5．下列( )屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)?！　?．審計的特征有( )?！　?．審計主體包括( )。　　2．審計作用通常包括( )。三、多項選擇題 1．我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括( )?！　?．( )屬于單向獨立?！　?．我國政府審計組織的模式屬于( )。 3．( )是指審計的執(zhí)行者。　　2．在我國審計一詞最早出現(xiàn)于( )。 ( )