【正文】 號(hào)911040107：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　10　　③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040108：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　?。?）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法方法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。庫(kù)存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對(duì)發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)記賬，一般每月盤點(diǎn)一次?！　、窃霞爸饕牧洗鎯?chǔ)的核算　　這是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉(cāng)儲(chǔ)階段進(jìn)行的核算。　?、圃霞爸饕牧习l(fā)出的核算　　生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉(cāng)庫(kù)定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040103：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　2775　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　　②購(gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　600　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本?！　【频觑嬍撤?wù)業(yè)采購(gòu)原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額?！　〉嬍硺I(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購(gòu)的，往往是錢貨兩清?！　　纠?】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目?！　≡霞爸饕牧系暮怂恪　。?）原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購(gòu)手續(xù)。　?、诓少?gòu)費(fèi)用。商品時(shí)發(fā)生的增值稅是價(jià)外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷售除外）是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價(jià)格入賬。增值稅稅率一般為17%。買價(jià)是指購(gòu)進(jìn)材料時(shí)專用發(fā)票上列明的原材料款。企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得的發(fā)票有兩種?！　、俸悆r(jià)格。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。它是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。它是指經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料和材料。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　《?、酒店餐飲業(yè)存貨的核算　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來(lái)源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；　　在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；　　產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；　　低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；　　庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財(cái)產(chǎn)更加安全，做到財(cái)產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。但是，先通過(guò)固定資產(chǎn)和存貨賬面上進(jìn)行記錄有兩個(gè)好處：一是可以使經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算盈虧更加準(zhǔn)確和合理。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)?！　、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　　①存貨不被當(dāng)天耗用。　?。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。而對(duì)于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)將其記入“低值易耗品”賬戶中。旅店業(yè)在開業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣。如餐館在開業(yè)之前要購(gòu)置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購(gòu)置這些設(shè)備時(shí)，還會(huì)有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的記錄是將所有購(gòu)置的設(shè)備和用具按成本價(jià)記賬。其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是依照它們?cè)诜?wù)過(guò)程中是提供長(zhǎng)期服務(wù)還是短期服務(wù)?！　⊥瑫r(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。如果經(jīng)營(yíng)旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營(yíng)餐館，那么應(yīng)該購(gòu)置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇……。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來(lái)收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)　　例正保大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。如對(duì)方辦理的托收承付等。如異地電匯、委托收款等?！　。?）未達(dá)賬項(xiàng)的情況?！　∷^的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過(guò)程中的時(shí)間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。對(duì)銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次?！　?，價(jià)款合計(jì)50000元，食品原料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來(lái)源和金額?！　≌娴馁~戶上沒(méi)有錢，向客戶說(shuō)明承諾過(guò)多久可以付款，而千萬(wàn)不要開空頭支票?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理。然后蓋上公司財(cái)務(wù)專用章及私章，這張支票就可用于合法的支付了。　　　　開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過(guò)，當(dāng)你在銀行開立賬戶，購(gòu)買支票后，就可以用支票付貨款了。而通過(guò)銀行，相關(guān)匯費(fèi)較低，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無(wú)疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　、鄢杀镜?、快捷。　?、诎踩栽鰪?qiáng)。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。　?、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。　　　?。?）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。企業(yè)可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金?！　∑髽I(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。匯票；一般用于支付外地的購(gòu)貨款?！　≡谵k妥銀行開戶手續(xù)后，可購(gòu)買支票和進(jìn)賬單，用于支付貨款和收取貨款。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因?yàn)楦縻y行的服務(wù)并無(wú)太大差異。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)?！　　纠?】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購(gòu)部的零星采購(gòu)工作，給予采購(gòu)部定額備用金為 600元，規(guī)定每年度清理一次。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開支和營(yíng)業(yè)部門找零的備用金管理。　　備用金定額管理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金?！　芨秱溆媒鸨仨毭鞔_使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人管理。　?。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)：　　【答疑編號(hào)911030103：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　68　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　68　?。?）查明原因后：　　【答疑編號(hào)911030104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　68　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　　 68　　　　備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開支、零星采購(gòu)和找零等方面的現(xiàn)金。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無(wú)意。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納人員在場(chǎng)的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬款。清查包括出納人員清查和清查小組清查。　　　　為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯(cuò)，如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金予以清查。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)?！　。?）進(jìn)行序時(shí)核算。對(duì)于出納員來(lái)說(shuō)一定要認(rèn)定可以支付款項(xiàng)的授權(quán)人。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理?！　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證?！　《?、現(xiàn)金的管理及核算　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時(shí)間差。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出?！　°y行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證?！　∧孓D(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。　　收取支票后，應(yīng)盡快將支票送到銀行入賬，這個(gè)行為稱為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開戶行購(gòu)買）。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對(duì)沒(méi)有問(wèn)題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失。常見(jiàn)的方式是：與消費(fèi)方從未打過(guò)交道，但消費(fèi)方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來(lái)旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。　　在檢查上述幾個(gè)方面都無(wú)誤后，方可收下支票入賬。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營(yíng)有特色，也會(huì)有機(jī)關(guān)團(tuán)體前來(lái)消費(fèi)，也會(huì)使用支票結(jié)賬。就可以匯總作為當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入記錄。　?。ǘ┦杖氲男问健　。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過(guò)使用銀行卡支付的款項(xiàng)。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等　?。杭床皇强渴浙y機(jī)而是靠人工記錄。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，所記錄的營(yíng)業(yè)款收到數(shù)應(yīng)等于實(shí)收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤歸零前，收銀機(jī)上的數(shù)字是不能消除掉的。主要功能是：當(dāng)