【正文】 金籌集過程中貸款的條件、匯率的風(fēng)險，在辦理投標(biāo)保函、中標(biāo)履約保函、信用證中盡量使用反擔(dān)保方式，減少保證金，在施工中把周轉(zhuǎn)資金壓縮到最低限度以提高資金利用率，對采購的設(shè)備材料采用延期付款以減少資金占用量，在結(jié)算和回收過程中抓緊結(jié)算回收資金?！　。?）對分包商，要根據(jù)施工進(jìn)度進(jìn)行付款，項目部的施工部、控制部、財務(wù)部、合同管理等部門要嚴(yán)把費用、進(jìn)度關(guān)。項目部所屬各分部及各職能部門，每月初，必須向項目部財務(wù)部門和項目經(jīng)理申報用款計劃，方可根據(jù)當(dāng)期資金情況統(tǒng)籌安排用款。期末終了，根據(jù)實際支付的余額，扣除已預(yù)付的工程款和墊付的材料款后進(jìn)行撥付工程款。項目的資金調(diào)度，統(tǒng)一由項目經(jīng)理審批，嚴(yán)把支出關(guān)，確保重點支出的需要，杜絕資金失控和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。　　資金的使用和調(diào)度要建立健全完善的資金管理制度，規(guī)范項目的資金運動，采取切實可行的有效措施，控制資金流動方向，提高資金運用效率。既為需籌集的資金最大額。其資金回收分為如下幾類：預(yù)收工程款收入、設(shè)備材料交貨收入、建筑安裝收入、勘察設(shè)計收入、技術(shù)服務(wù)咨詢收入、其他收入：包括索賠、獎勵等收入。其投入資金分為如下幾類：人工費、設(shè)備費、材料費、機(jī)械使用費、調(diào)遣費、設(shè)計及技術(shù)服務(wù)咨詢費、臨時設(shè)施費、分包支出、其他費用：包括管理費、財務(wù)費用、稅金、保險費、施工協(xié)調(diào)及補償費、各項保函及信用證費、專利及專有技術(shù)費、HSE費、通訊費及各項保證費用。編制計劃通常以月或季度為單位計算資金需求量，并編制資金投入計劃和資金回收計劃，然后將其綜合，即可形成需求計劃。承包商除按期完成工程進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量等方面外，很重要的一項工作就是根據(jù)合同要求提交相關(guān)請款文件及發(fā)票，交業(yè)主審核，及時催要進(jìn)度款，這要求財務(wù)部、控制部、合同管理等部門要密切協(xié)調(diào)?！　。?）根據(jù)工程承包合同向業(yè)主收取的預(yù)收工程款、備料款和根據(jù)合同要求收取的工程進(jìn)度款?！　。?）企業(yè)的自有資金： 項目開工初期上級給予撥付的啟動資金，這部分資金在整個項目資金中所占的比重不大，也是暫時的，項目資金緩解時，還需調(diào)回。因此，承包商應(yīng)盡可能避免大量使用貸款，利用貸款要結(jié)合工程實際，要咨詢貸款的性質(zhì)，盡量利用有利因素使用一些低息優(yōu)惠貸款。在當(dāng)今競爭激烈的今天，企業(yè)為了競爭承攬工程項目，要不斷更新設(shè)備，增加技術(shù)儲備，同時又受通貨膨脹，物價上漲、資金不到位投標(biāo)及中標(biāo)過程中墊資等因素的影響，企業(yè)資金缺口的矛盾日益突出，使得工程項目因缺少資金而影響企業(yè)的競爭力，在工程中標(biāo)施工的前期如何合理使用資金有著非常重要的意義。項目部的資金管理包括資金的籌集、使用和合理調(diào)度?！　」こ添椖康呢攧?wù)管理：就是企業(yè)在再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的利益關(guān)系。保證境外承包工程項目能夠順利進(jìn)行，提高資金的使用效率和資金的安全流動。本文主要就相關(guān)境外承包工程項目的資金管理和應(yīng)注意的問題結(jié)合本人的經(jīng)驗談?wù)剣H承包工程的資金管理及應(yīng)注意的問題。隨著中國石油開發(fā)海外工程項目的不斷增多，為了保證境外承包工程的資金安全，我們應(yīng)建立完善的財務(wù)會 境外承包工程的資金管理及應(yīng)注意的問題正文：　　中國石油朗威有限公司自1997年開始涉足國際工程承包已有8年之久。這對承包商處理好稅務(wù)方面的工作是十分必要的。其次應(yīng)認(rèn)真研究各項減免稅收的法律法規(guī)及會計賬務(wù)處理的方法。可聘請當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所和律師進(jìn)行咨詢，切實掌握承包合同有關(guān)納稅條款的規(guī)定以及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容，特別是要明確承包合同是否符合有關(guān)免稅規(guī)定，而且還要明確可免除的稅種以及需要辦理的免稅手續(xù)。承包企業(yè)除了研究所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅務(wù)減免辦法外，還要從會計制度以及簽訂合同等環(huán)節(jié)中，采取各種合法的減稅、免稅和避稅措施，以提高承包工程的經(jīng)濟(jì)效益，在依法納稅的同時，保證項目利益不受損失。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所的意見，了解會計核算方法和各類稅收規(guī)定，選用當(dāng)?shù)卦试S的、正確合理的會計核算方法和制度。做好外賬管理承包企業(yè)承包境外工程項目應(yīng)遵守駐在國的財務(wù)制度和稅收法規(guī)，所得收入和利潤必須按規(guī)定依法納稅，這涉及承包商的切身利益。嚴(yán)把施工質(zhì)量關(guān)，控制質(zhì)量成本。在國外施工，勞工主要是在當(dāng)?shù)毓陀?，雖然工資較低，但如果用工數(shù)量不注意控制，就會造成勞動效率低下。因此機(jī)械部門應(yīng)負(fù)責(zé)在計劃成本內(nèi)，控制施工機(jī)械和燃油的消耗，對超常消耗找出原因，及時解決。施工機(jī)械使用不當(dāng)，野蠻操作，忽視日常保養(yǎng)，造成施工機(jī)械的非正常損壞，會大幅增加維修費用?？刂茩C(jī)械費的高低。材料部門既要保證工程施工所需各種材料的及時供應(yīng)并且符合質(zhì)量要求，同時要做好材料發(fā)放記錄，關(guān)注非正常的材料消耗，及時報告相關(guān)責(zé)任人予以解決處理。控制物資材料的消耗成本。在此基礎(chǔ)上嚴(yán)把驗收關(guān)，材料部門負(fù)責(zé)物資材料的驗收，對材料物資的數(shù)量和質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，符合要求的物資材料才能入庫，并做好入庫記錄?？刂撇牧衔镔Y、設(shè)備的采購成本。對成本費用的控制主要涉及到以下幾個方面：項目的相關(guān)責(zé)任人對項目實施進(jìn)程、成本費用等進(jìn)行全方位的監(jiān)控。對項目成本進(jìn)行控制，首先應(yīng)由工程專業(yè)人員和財務(wù)人員共同對項目各個階段的材料物資、設(shè)備配件、人工等成本費用制定詳細(xì)的預(yù)算和計劃。工程中標(biāo)后，對施工成本進(jìn)行有效控制，對提高項目經(jīng)濟(jì)效益具有極為重要的意義。目前，境外承包工程市場競爭激烈。（2）盡量少留當(dāng)?shù)貛?，把?dāng)?shù)貛艃稉Q成美元等國際硬通貨幣，降低匯兌風(fēng)險，減少匯兌損失。區(qū)域中心的相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人對發(fā)生和可能發(fā)生的政治和財務(wù)風(fēng)險應(yīng)予以高度關(guān)注，采取果斷措施，保證資金安全，盡量減少損失。加強資金的風(fēng)險管理當(dāng)合同規(guī)定的索賠情況出現(xiàn)時，承包人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向工程師和業(yè)主發(fā)出索賠通知，并提交索賠數(shù)額和索賠依據(jù)等詳細(xì)資料，索賠一經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)落實相關(guān)責(zé)任人及時催收，保證索賠權(quán)益的實現(xiàn)。索賠是維護(hù)業(yè)主及承包人權(quán)益的重要手段。（7）承包人應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，在工程師簽發(fā)工程移交證書時，向業(yè)主索回50％的保留金，在工程缺陷責(zé)任期滿后，向業(yè)主索回另外50％的保留金。及時收回保留金。根據(jù)合同規(guī)定，承包人應(yīng)在全部工程的移交證書頒發(fā)后一定時間內(nèi)提供竣工財務(wù)報告，在缺陷責(zé)任證書頒發(fā)后的一定時間內(nèi)提供最終財務(wù)報告及結(jié)算清單。（5）承包商應(yīng)充分利用這一條款，當(dāng)可以使用暫定金額的規(guī)定情形發(fā)生時及時通知工程師，并爭取使該暫定金額包含在最近一期的支付報表中。充分利用暫定金額條款。工程開工后，承包人應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表。（3）這樣就可以解決項目前期費用和設(shè)備、物資采購的資金需求。及時收取預(yù)付款。（C）預(yù)付款保函額度，隨著預(yù)付款分期償還而逐步降低，可根據(jù)實際情況，變更保函合同，逐步降低保函手續(xù)費用。一般情況下，項目需要開出3種保函：投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函。（1）加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率季度和年度預(yù)算期結(jié)束后,區(qū)域中心分析預(yù)算執(zhí)行情況,責(zé)成各項目分析原因、找出解決措施,并上報國內(nèi)總部。國內(nèi)總部預(yù)算委員會審定各區(qū)域中心年度資金預(yù)算,核定與資金相關(guān)的各項限額以及預(yù)警指標(biāo),各區(qū)域中心在年度資金預(yù)算內(nèi)，分季、分月核定各項目的資金預(yù)算，負(fù)責(zé)審查各項限額和預(yù)警指標(biāo)。全面資金預(yù)算,建立資金預(yù)警體系。統(tǒng)一帳戶的運用可使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺,盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求,從而減少銀行借款和財務(wù)費用，降低資金成本。（2）各項目的每一筆支出應(yīng)在一個月前作出預(yù)算，由區(qū)域中心的相關(guān)責(zé)任人審批,對于支付是否經(jīng)過審核流程、是否超出當(dāng)期預(yù)算、是否存在風(fēng)險等,均可進(jìn)行事前控制,杜絕了不合理的資金流出。統(tǒng)一帳戶基本起到了統(tǒng)收統(tǒng)支的作用,具備了監(jiān)控各項目資金運作的操作基礎(chǔ),收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀。集中結(jié)算,全面監(jiān)控資金收付。資金集中統(tǒng)一管理體現(xiàn)在以下幾個方面：根據(jù)工程項目所在地的不同分布，對境外工程分區(qū)域進(jìn)行資金管理，即在每個國家或相鄰的幾個國家設(shè)立一個公司或辦事處（下稱區(qū)域中心），由區(qū)域中心對本國或所管轄國家的各個項目（下稱屬下各項目）的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。所以，加強資金管理，應(yīng)做到以下三點：資金的籌集是基礎(chǔ)，而資金的管理是根本。具規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，較高的還本付息保障，較容易爭取到銀行信貸支持，并可能享受簡化手續(xù)、降低利率、費率和保證金率等諸多優(yōu)惠。項目資金來源包括自有資金、借入資金、項目預(yù)收款。（一）資金籌集資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流是工程項目正常運轉(zhuǎn)的基本條件，因此境外承包工程的財務(wù)管理必須以資金管理為中心。本文就境外承包工程財務(wù)管理的一些重點環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。 境外承包工程項目受工程所在國政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境及氣候條件等方面的影響，通常具有不確定因素多、風(fēng)險大、周期長等特點。最終承包商為業(yè)主免費建了一個新機(jī)場。此項目中恰恰一個機(jī)場的陸路距離超過了50公里（直線距離50公里），且是軍用機(jī)場?！备鶕?jù)此條款，投標(biāo)人需要做出是否要建新機(jī)場的決策，經(jīng)過現(xiàn)場勘察，發(fā)現(xiàn)在附近有臨時機(jī)場，且能起降合同中所說的小型飛機(jī)，遂做出決定不再建新機(jī)場，報價中沒有考慮臨時機(jī)場的費用。第四，前期預(yù)算時，現(xiàn)場施工不可預(yù)見費用要打足。其次，土建施工由當(dāng)?shù)赝瓿?，但要注意的是交工日期和罰金要明確。還有些國家專門在保函上做文章，例如在施工完成后需由當(dāng)?shù)乇O(jiān)理人員簽字認(rèn)可后方可讓設(shè)備進(jìn)場，恰恰在簽字環(huán)節(jié)監(jiān)理借各種各樣的理由拖延，而保函規(guī)定最終交給日期延期一天都要收罰息，此時的總承包商就會像熱鍋上的螞蟻一樣左右為難。 　　 　　六、當(dāng)?shù)赝两ㄖ械娘L(fēng)險 　　對于交鑰匙工程，前期勘探設(shè)計和預(yù)算相當(dāng)重要，任何細(xì)小的失誤都有可能導(dǎo)致項目的最終虧損。雙方如果沒有充分溝通，就會導(dǎo)致施工承包企業(yè)對設(shè)計意圖理解不深，設(shè)計單位對施工難度不予理解，出了問題互相扯皮，有可能造成總承包項目的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。 　　 　　五、設(shè)計流程控制風(fēng)險 　　“術(shù)業(yè)有專攻”，一流的設(shè)計單位未必是一流的施工單位，但是，一流的設(shè)計單位與一流的施工單位的組合也未必能打造一流的工程承包項目。還有些國家的法律規(guī)定，當(dāng)?shù)赜霉こ^一定時間時，如果再要解聘，補償金還要加大，無形之中又增加了用工成本。例如某國規(guī)定：國際工程承包商每向該國輸出一名勞務(wù)人員，必須雇傭當(dāng)?shù)?名員工，否則總承包商要為每人每年繳納2 000美元的管理費。 　?。ㄋ模┻x擇好結(jié)算幣種，優(yōu)化貨幣組合 　　承包企業(yè)的中標(biāo)價格含有一部分當(dāng)?shù)貛?，如安裝費，售后服務(wù)費等，因此需要在現(xiàn)場支付的各種費用，應(yīng)盡量通過當(dāng)?shù)貛艁斫Y(jié)算，其他的款項盡量采取國際硬貨幣結(jié)算，這樣可以規(guī)避一部分外匯風(fēng)險。在此情況下，通常可以考慮人民幣遠(yuǎn)期結(jié)售匯等金融市場工具，當(dāng)然，在具體操作時一定要綜合考慮匯率和利率成本。又如，在某國對業(yè)主提出以當(dāng)?shù)刎泿胖Ц兜目铐棧贤梢约s定該貨幣與美元匯率極限范圍為140：1，超過此匯率按此匯率調(diào)整價格。當(dāng)外幣與人民幣的匯率超出規(guī)定區(qū)間，合同價格將進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如我公司在某國的學(xué)校、醫(yī)院項目由于分包合同、設(shè)計合同均采用美元結(jié)算，我公司收匯近一半都轉(zhuǎn)移給分包商，減少匯兌損失約2 000萬人民幣。人民幣升值使國際工程承包項目的利潤空間越來越小，這給國際工程承包的財務(wù)人員提出了一個較大的課題，下面介紹一下我公司的應(yīng)對措施。尤其是對初次涉足的國家，一定要聘請當(dāng)?shù)氐穆蓭?、會計師、稅?wù)師進(jìn)行咨詢和籌劃，避免稅收、法律風(fēng)險。又如，有的國家是外匯管制國家，如何履行外匯收支審批手續(xù)，能否按時撥款到位，都直接影響工程進(jìn)度，如果在資金安排時沒有考慮審批時間，影響了工程進(jìn)度，將會面臨沒收保函的損失。這個因素如果在招投標(biāo)時沒有考慮到則財務(wù)風(fēng)險很大，因為這屬于較大的成本支出。 　　 　　二、稅收和法律風(fēng)險 　　由于EPC項目是包括土建、安裝、勞務(wù)等的交鑰匙工程，情況比較復(fù)雜，各國的稅收、法律規(guī)定也存在差別。其次，要投保出口信用保險，一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險，出口商可得到賠償。又如我公司承建的某國的學(xué)校、醫(yī)院項目，項目進(jìn)入施工階段后，當(dāng)?shù)卣蝗怀雠_政策，對此類項目征收3%工業(yè)稅，直接導(dǎo)致項目成本增加200多萬美元。所以，境外施工項目可能存在因所在國政治體制不穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)政策變化而引起項目實施變動的風(fēng)險。下面筆者將所在公司十幾年來在國際工程承包項目中遇到的風(fēng)險加以總結(jié)，列舉了國際工程承包業(yè)務(wù)的10大類風(fēng)險及應(yīng)對辦法，供相關(guān)企業(yè)參考，避免重蹈覆轍。　　，建立專項基金進(jìn)行風(fēng)險自留。 　　二、風(fēng)險的管理和控制　　針對工程管理過程中各類風(fēng)險的規(guī)避和控制手段很多，但大致可以分為三個方面：　　?！　　　≌物L(fēng)險包括：行政當(dāng)局行為，如沒收、征用；政治局勢的不穩(wěn)定因素，如罷工、暴動和民眾騷亂；以及戰(zhàn)爭、敵對行為等因素，足以造成對工程建設(shè)和預(yù)期收 益的影響?！　　　≡谑┕み^程中，由于國際經(jīng)濟(jì)形勢或本國經(jīng)濟(jì)狀況影響造成工程中斷和預(yù)期利益損失。　　　　由于當(dāng)?shù)卣袨椤⒄咦儎?、業(yè)主故意行為等因素造成的支付和違約風(fēng)險?！　　　≡牧?、設(shè)備、核心部件在進(jìn)出口和運輸途中的直接損失，以及由此引發(fā)的工期延誤等間接損失?！　　　∮捎诔斜ｏL(fēng)險事故的發(fā)生可能產(chǎn)生的相關(guān)費用損失，如施救費用、清理場地費用和專業(yè)費用等?！　。骸　∮捎趧趧?wù)成本、原材料成本等成本因素發(fā)生變動，造成某個建筑領(lǐng)域總體市場狀況發(fā)生變化的風(fēng)險。　?。骸　≡诳偘こ袒蚪昏€匙工程中，由于設(shè)計過程中存在缺陷，造成施工過程中的設(shè)計變動、預(yù)算增加、工期延長等損失。境外工程風(fēng)險管理基本內(nèi)容 一、工程施工管理過程中的風(fēng)險范疇：　　在境外工程施工管理過程中存在的風(fēng)險因素很多，簡單說包括合同風(fēng)險、設(shè)計風(fēng)險、施工風(fēng)險、市場風(fēng)險、財產(chǎn)損失風(fēng)險、財務(wù)損失風(fēng)險、雇員風(fēng)險、運輸風(fēng) 險、責(zé)任風(fēng)險、信用風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、政治風(fēng)險、法律風(fēng)險等等?！　≈档米⒁獾氖?，無論采取哪一種風(fēng)險應(yīng)對策略，承包商都應(yīng)在投標(biāo)報價時增加適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險成本，使風(fēng)險造成的損失可以得到一定的補償。此類風(fēng)險自留是由于無法預(yù)測、未識別、識別錯誤或決策失誤造成的，可能還沒意識到風(fēng)險的存在，風(fēng)險就已經(jīng)發(fā)生了，因此只能通過加強應(yīng)急處理機(jī)制盡可能快速地對風(fēng)險做出反應(yīng)和處理，減少風(fēng)險造成的損失。在這種情況下，承包商要制定周密的計劃，安排適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施。　?。ㄋ模╋L(fēng)險自留　　風(fēng)險和利潤是相伴的，以上幾種風(fēng)險對策雖然規(guī)避或降低了風(fēng)險