【正文】 的填寫，要根據(jù)其他應收款壞賬準備計算表分析填列。本所底稿模板按照15年分年填寫，按照被審計單位會計政策的需要，可以增行加入6個月以內(nèi)，6個月1年以內(nèi)的區(qū)分，同時應在壞賬準備、賬面價值、明細表中增行加入。，審定表是經(jīng)過執(zhí)行審計程序后得到結(jié)論的一張表，故應當在執(zhí)行完此科目審計程序（包括完成后附明細表、測試表等）的情況后分析填列此表。（6）審計說明中至少要說明測試的結(jié)論和發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的情況，尤其是在檢查憑證時發(fā)現(xiàn)大量原始單據(jù)不齊全、原始單據(jù)與記賬憑證金額不符，賬務(wù)處理錯誤，會計期間不正確的情況，應當及時告知項目經(jīng)理，重新考慮對被審計單位的風險評估結(jié)論。（5）核對內(nèi)容為查看記賬憑證后附的原始憑證是否符合核對內(nèi)容的要求，相符則劃勾。如抽查的憑證為預收貨款100萬元，分錄為借：銀行存款100萬元，貸：預收賬款100萬元。（3）日期、憑證編號，業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計科目這些內(nèi)容可以在抽查到的原始憑證中摘取。（2）收支檢查情況表為抽查原始憑證的過程，通常情況下為根據(jù)你的審計程序以及對被審計單位賬務(wù)情況的了解，認為需要檢查原始憑證的情況（以中普為例，雙擊科目余額表銀行存款一行，即可進入銀行存款日記賬,點擊每一筆記錄即可查看每筆記賬憑證）。（9）審計說明至少要說明與匯兌損益的核對情況。（7）測算差異=測算本位幣金額本位幣金額，此差額應與財務(wù)費用—匯兌損益科目進行核對。（5）基準匯率為報表日基準匯率。（3）外幣余額可以從出納處取得外幣信息登記本（或類似資料）。9外幣貨幣資金檢查表（1）項目應填寫外幣屬于現(xiàn)金、銀行存款還是其他貨幣資金。（3）重要銀行科目應有未達賬項的檢查表，如假設(shè)此賬戶為基本戶，且對于存款余額來說，200萬元的未達賬項已經(jīng)非常重大，則應對此比未達賬項進行檢查，包括銀行單據(jù)、合同等實質(zhì)性檢查程序。（這里要關(guān)注是否為單一事項影響還是累計影響差額，應還原到每一事項后再考慮是否需要調(diào)整?？梢陨鲜雠e例為例。（2）此表填列方法，見上表說明。通過此表，我們可以總體看出被審計單位未達賬項調(diào)整情況。應與調(diào)整后的銀行日記賬余額一致。銀行未入賬。（7）企業(yè)已收，銀行未入賬金額，如被審計單位12月30日收到客戶開來的工商銀行支票6萬元后到建設(shè)銀行辦理進賬手續(xù)后記賬，但是建行需要到工商銀行對票據(jù)進行審核，無誤后，款項才能賺到建設(shè)銀行被審計單位001號賬戶上，截止12月31日，尚未辦理完成，該款項尚未進入銀行賬上。（6）銀行對賬單余額:是指銀行出具的被審計單位該賬戶截至12月31日止在該銀行的余額。（4）銀行已付、企業(yè)未入賬金額：例如：銀行于12月31日扣除被審計單位借款利息3萬元（體現(xiàn)在對賬單12月31日的發(fā)生額中），但被審計單位尚未收到銀行開來的利息費用扣款憑證，未入賬。假設(shè)為100萬元。每一行按照賬號的不同列示。（4）審計說明：至少應當說明對不符事項的描述及處理方法。（3）備注：可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r說明，首先應從出納人員處了解，并逐項記錄。（2）根據(jù)登記的銀行存單明細表，找到存單，將存單上反應的信息（存入日期、到期日、期末存單余額）登記在此表中。（這些內(nèi)容雖然在表中沒有體現(xiàn)，但應當在審計說明中計算并表述，差異較大時，應與項目經(jīng)理討論對該科目是否應增加相應的審計程序，甚至重新考慮被審計單位的信任程度。此表的合計金額統(tǒng)計包括：對賬單余額統(tǒng)計、回函金額統(tǒng)計、差異金額統(tǒng)計、最終可確認金額。（6）最終確認金額，此金額為分析差異原因，作出相應調(diào)整后的金額，也是此賬戶的審定金額，必須與明細表的期末審定數(shù)核對一致。（5）差異原因，與被審計單位財務(wù)人員回函金額與發(fā)函金額的差異，并得到合理解釋（如未達賬項，賬務(wù)處理錯誤）。也可以從詢證函回函找到差異金額。函證日期為發(fā)出函證的日期，回函日期為收到回函的日期，回函金額從銀行回函中取得，通常情況下，若銀行認為函證金額與其記錄一致，會在詢證函信息證明無誤處蓋章確認。（3）函證情況包括對賬單余額、函證日期、回函日期、回函金額、差異金額。（1）詢證函編號：即為編制銀行詢證函給予他的索引號，按照上文所述方式編號即可。注：編制這張表時，首先執(zhí)行的工作可能是監(jiān)盤現(xiàn)金，最好先用鉛筆填寫，在檢查盤點記錄完畢后（數(shù)據(jù)核對正確，差異得到處理）再用黑色簽字筆替換，避免涂改，或者重復要求被審計單位相關(guān)人員簽字確認。審計說明及審計結(jié)論應當描述你所執(zhí)行的程序及得出的結(jié)論，盡量將你能想到的需要提示自己日后使用及項目經(jīng)理使用的所有內(nèi)容均記錄與審計說明。本位幣合計為報表日所有幣種折合本位幣的金額總和。報表日余額折合本位幣金額=報表日庫存現(xiàn)金應有余額*報表日賬面匯率。報表日庫存現(xiàn)金應有余額=盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額=700+28003100=400元。報表日止審計日庫存現(xiàn)金收入總額為1月1日1月8日所有現(xiàn)金收入金額。（8）追溯調(diào)整：報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額為1月1日1月8日所有現(xiàn)金支出金額。此例中，員工借條100元，現(xiàn)金已經(jīng)付出，但是尚未入賬，應當調(diào)整，借：其他應收款—甲員工100元，貸：庫存現(xiàn)金100元。上述假設(shè)為例即為：800700=100元。盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額也應為700元。假設(shè)經(jīng)過你的監(jiān)盤結(jié)果為100元的6張，50元的兩張，均為人民幣。（4）盤點日賬面應有金額應為上一日賬面庫存余額（1000元）+盤點日未記賬傳票收入金額（100元）盤點日未記賬傳票支出金額（300元）=800元。（3）盤點日未記賬傳票支出金額，為被審計單位1月8日當天發(fā)生的現(xiàn)金支出但未入賬的情況。（2）盤點日未記賬傳票收入金額，為被審計單位1月8日當天發(fā)生的現(xiàn)金收入但未入賬的情況。審計說明及審計結(jié)論應當描述你所執(zhí)行的程序及得出的結(jié)論，盡量將你能想到的需要提示自己日后使用及項目經(jīng)理使用的所有內(nèi)容均記錄與審計說明。（如發(fā)現(xiàn)對賬單顯示12月31日某公司打來預付貨款50萬元，被審計單位尚未收到通知單據(jù)，未入賬，且視被審計單位的資產(chǎn)情況，此金額應當作出調(diào)整，則應在審計說明中表述：某公司12月31日預付被審計單位50萬元，被審計單位未入賬，應當調(diào)整未達賬項50萬元，調(diào)整分錄：借：銀行存款—500,；貸：預收賬款—500,。K調(diào)整分錄：如果有期初審計調(diào)整、期末審計調(diào)整，應當在審計說明空白處做出說明及調(diào)整分錄，審計調(diào)整表格內(nèi)的數(shù)字應當鏈接到調(diào)整分錄，而不是輸入數(shù)值。J對賬單索引號、調(diào)節(jié)表索引號、詢證函索引號，所有的底稿（包括按照本所模板編制的和從被審計單位或其他機構(gòu)取得的）均應有索引號，底稿中的每一張紙均應標號，否則視同廢紙。（最好能在現(xiàn)場結(jié)束之前取得，如果不能，也應及時關(guān)注回函情況，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一）。（對賬單是由銀行每個月寄給被審計單位財務(wù)的收支明細單，記錄每天在此賬戶中發(fā)生的收入、支出情況，每日結(jié)余情況，應在入現(xiàn)場時作為資料清單上面的一項內(nèi)容要求被審計單位人員提供，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一）H調(diào)整后銀行存款余額調(diào)節(jié)表為由出納人員編制的，經(jīng)會計主管人員復核的調(diào)節(jié)表（應在入現(xiàn)場時作為資料清單上面的一項內(nèi)容要求被審計單位人員提供，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一），調(diào)整后的金額應與審定數(shù)保持一致。F未審數(shù)變動金額與變動比率直接由公式得出，在變動比率較大（如超過30%）以上需要進行審計說明，說明變動較大的原因（首先應該通過對賬務(wù)進行了解，若未能明了或者有疑問需要證實，應當與被審計單位出納人員了解。E期末余額包括未審數(shù)、審計調(diào)整、審定數(shù)，未審數(shù)是直接由期初未審數(shù)+借方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)直接得來，你需要將直接得出的數(shù)字與被審計單位科目余額期末余額核對（要注意是借方還是貸方）。并將對期初余額進行的審計程序記錄于工作底稿中（審計說明中描述，取得的附件（包括期初對賬單、余額調(diào)節(jié)表、詢證函，編索引號，歸檔保管）。若為非連續(xù)審計，我們需要執(zhí)行審計程序，對期初余額不存在重大錯報風險獲取合理保證，如檢查并取得上年度審計報告中貨幣資金附注—銀行存款的披露（若上年度經(jīng)過審計）；取得上年度12月31日的對賬單、余額調(diào)節(jié)表，必要時進行函證期初銀行存款余額，核對對賬單與函證余額是否一致，余額調(diào)節(jié)表金額是否與年初余額核對一致，若不一致，進行調(diào)整。C期初余額包括未審數(shù)、審計調(diào)整、審定數(shù)三列，未審數(shù)從被審計單位科目余額表取得，貨幣資金等資產(chǎn)類科目為借方余額，負債類及所有者權(quán)益科目為貸方余額。B幣種按照實際情況填列。（2）銀行存款：A．開戶銀行及銀行賬號可以在被審計單位科目余額表三級明細中找到，如果科目余額表無三級明細或者三級明細表中未填寫（填寫不全）開戶銀行及銀行賬號，你應當找到被審計單位出納人員，要求其提供會計期間所有開戶銀行及銀行賬號情況。這樣表內(nèi)數(shù)據(jù)與調(diào)整分錄保持一致，并且可以追蹤到調(diào)整事項的說明。G備注：應當記錄你認為需要記錄提示自己或者項目經(jīng)理注意的所有內(nèi)容（如被審計單位規(guī)定庫存現(xiàn)金余額不得超過3萬元，但實際庫存現(xiàn)金余額10萬元，這可能表明內(nèi)部控制執(zhí)行無效。審計調(diào)整與審定數(shù)：庫存現(xiàn)金審計調(diào)整數(shù)字是通過執(zhí)行審計程序（包括盤點、抽查憑證等）發(fā)現(xiàn)的實際存在的庫存現(xiàn)金與賬面記錄的差異，審定數(shù)直接等于期末未審數(shù)+審計調(diào)整。D借方發(fā)生數(shù)、貸方發(fā)生數(shù)從被審計單位科目余額表取得。若為非連續(xù)審計，我們需要執(zhí)行審計程序，對期初余額不存在重大錯報風險獲取合理保證，如檢查并取得上年度審計報告中貨幣資金—庫存現(xiàn)金附注的披露（若上年度經(jīng)過審計）；取得上年度12月31日（或期初截止日期）被審計單位的庫存現(xiàn)金盤點表（經(jīng)過相關(guān)出納、主管會計簽字確認的），檢查盤點表確定金額與期初未審數(shù)披露是否一致；若有任何事項表明無法信賴被審計單位期初截止日期的庫存現(xiàn)金盤點表或僅通過上述程序（實質(zhì)性程序）無法獲得合理保證，可以考慮抽查部分日期上年度庫存現(xiàn)金盤點表，結(jié)合風險評估結(jié)果，執(zhí)行控制測試（包括與上年度現(xiàn)金日記賬核對金額是否一致，要件是否齊全）。）、審計調(diào)整、審定數(shù)三列，未審數(shù)從被審計單位科目余額表取得，貨幣資金等資產(chǎn)類科目為借方余額，負債類及所有者權(quán)益科目為貸方余額。（4）審計結(jié)論應當說明，余額是否可以確認。（3）對于此科目的調(diào)整分錄應當在審計說明空白處列示，并詳細說明調(diào)整事由。審定表雖然在底稿的第二頁，但是應是在執(zhí)行完所有程序后生成的表格。對于某項程序是否執(zhí)行應作出標記、并索引至相關(guān)底稿。注意此處不可隨意填列或者不填列，不得存在矛盾（如評估的重大錯報風險水平為最高、控制測試結(jié)果支持風險評估結(jié)論，但需要從實質(zhì)性程序獲取的保證程度為低）。在實施風險評估程序、控制測試后，可以得出這三項內(nèi)容的結(jié)論。（2）審計目標:此處不需要填寫，但是需要閱讀并了解審計目標。舉例說明實質(zhì)性程序執(zhí)行：（假設(shè)12月31日為審計截止日期）貨幣資金（結(jié)合底稿貨幣資金底稿ZA一并閱讀）：貨幣資金程序表：（1）表頭填列完整，包括：被審計單位名稱（全稱）、審計截止日期（若為利潤表科目則為審計期間）、編制人、編制日期、復核人、復核日期填列完整。助理人員若存在不清楚、不明白的地方，應及時向現(xiàn)場項目經(jīng)理或其他更有經(jīng)驗的人員請教，切忌在無法確定的情況下，按照自己的意愿錯誤執(zhí)行，現(xiàn)場時間非常有限，避免耽誤工作效率。審計工作不是簡單的復制粘貼，需要判斷事項的真實性、準確性、合理性。當被分配到某個具體科目要求我們審計時：首先，我們要對該科目有一個總體的認識與了解，包括：該科目在報表中的位置，它屬于哪一類資產(chǎn)、負債、權(quán)益或損益科目；對于財務(wù)報表的意義，占資產(chǎn)總額的比重，屬于流動性的還是非流動性的，屬于經(jīng)常性的還是非經(jīng)常性的；應當包括的主要內(nèi)容有哪些（如貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物、營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等）。. 對具體科目執(zhí)行實質(zhì)性程序?qū)γ恳粋€具體科目的審計，要做到能夠?qū)Υ丝颇控撠煹某潭?，能夠回答項目?jīng)理需要對此科目的一切信息。③除了結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的憑證，權(quán)益類科目有發(fā)生額時，一般要求100%憑證抽查。②通常情況下，負債類的審計重點是防止負債少計。（8）憑證檢查注意事項：①通常情況下，資產(chǎn)類的審計重點是防止資產(chǎn)多計。如存在調(diào)整事項，應在審定表（可索引）及科目明細表的審計說明中編寫調(diào)整說明，逐條說明調(diào)整分錄，主要記載的事項有：調(diào)整的原因、調(diào)整的依據(jù)、調(diào)整數(shù)字的計算等。⑥表格的橫向、縱向必須有合計數(shù)；使用Excel時，復雜的鏈接公式盡量標明計算過程；盡量將索引標注清楚。（4）準則規(guī)定的八項審計程序：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。注1：系審計人員通過執(zhí)行風險評估程序以及對被審計單位內(nèi)部控制進行了解和測試后，確定的相關(guān)賬戶和相關(guān)認定的風險等級。在實際審計工作中，需要根據(jù)被審計單位的實際情況以及風險評估的結(jié)果，確定應實施的審計程序。（2）程序表是與風險評估程序、控制測試進行銜接的關(guān)鍵節(jié)點，所有科目的實質(zhì)性程序表應確定評估的重大錯報風險水平（高、中、低）、控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論（支持、不支持）、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度（高、中、低）。這個環(huán)節(jié)在整個審計過程中，應當是需要助理人員投入時間最多、工作量最大的一個環(huán)節(jié)，助理人員需要執(zhí)行實質(zhì)性程序，獲取對被審計科目的合理保證，并根據(jù)本所審計工作底稿的要求編制審計工作底稿。. 對具體科目執(zhí)行實質(zhì)性程序的基本要求項目小組成員根據(jù)被項目經(jīng)理分配的具體科目執(zhí)行實質(zhì)性審計程序。如果某財務(wù)報表項目本身不重要，且各項認定不存在重大錯報風險，則該財務(wù)報表項目的所有認定“需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度”可全部填寫為“低”。如果實施控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制運行確實有效，則不需要修正初始的重大錯報風險結(jié)論，反之，則需要將重大錯報風險評估結(jié)論修正為“高”。反之亦然。根據(jù)審計風險模型，在既定的審計風險水平下，可接受