【正文】 后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；第三，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)報(bào)批程序，但在市場(chǎng)發(fā)生特殊變化時(shí)可先交易后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)；第四，公司應(yīng)當(dāng)建立健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制?？倳?huì)計(jì)師朱某：第一，完全同意總經(jīng)理?xiàng)钅车囊庖姡坏诙?，公司?yīng)當(dāng)在符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，積極利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值；第三，考慮到公司目前對(duì)境外衍生品市場(chǎng)尚不熟悉，建議對(duì)境外衍生品投資進(jìn)行決策時(shí)尋求專業(yè)第三方支持；第四，考慮到鐵礦石價(jià)格總體呈上漲趨勢(shì)，建議采用賣出套期保值方式對(duì)進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值。面對(duì)鐵礦石價(jià)格總體上漲趨勢(shì)，北方公司董事會(huì)決定通過境外衍生品市場(chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)，以有效鎖定鐵礦石采購(gòu)價(jià)格，并責(zé)成公司經(jīng)理層做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（1分）④適合于成長(zhǎng)初期或擴(kuò)張期的企業(yè)。（1分）②最終價(jià)值體現(xiàn)為行權(quán)時(shí)的價(jià)差（或：獲得股票的資本利得）。（1分）③激勵(lì)對(duì)象可以在公司效益好時(shí)獲得分紅。（1分）或：激勵(lì)對(duì)象對(duì)虛擬股票沒有所有權(quán)和表決權(quán)，也不能轉(zhuǎn)讓和出售，且在離開公司時(shí)自動(dòng)失效。2. 計(jì)算2010年甲公司股票期權(quán)計(jì)劃計(jì)入資本公積的金額（要求列出計(jì)算過程）。假定不考慮其他因素。該股票期權(quán)在授予日（2010年1月1日）的公允價(jià)值為每份30元。（2） 股票期權(quán)的授予：依據(jù)每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權(quán)數(shù)。虛擬股票的授予總額為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%。：方式一：虛擬股票計(jì)劃（1） 虛擬股票設(shè)置目的：著重考慮高級(jí)管理人員的歷史貢獻(xiàn)和現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn)，只要在本計(jì)劃所規(guī)定的崗位作出了貢獻(xiàn)并實(shí)現(xiàn)了設(shè)定的業(yè)績(jī)，就有資格獲得虛擬股票。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。案例分析題六（本題10分）甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。（）理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。評(píng)分說明：對(duì)于上述（1）、（2），未分項(xiàng)判斷，一并回答“不正確”的，判斷分得1分。（1分）或：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)形成的收入應(yīng)上繳財(cái)政。（2）擬將2011年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位的決議不正確。（）理由：行政單位將國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租的，須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（）理由：除需要采購(gòu)的貨物在中國(guó)境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物（或：應(yīng)優(yōu)先考慮國(guó)產(chǎn)車）?；颍涸摬少?gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元（或：超過了規(guī)定限額）（1分），乙級(jí)資格公司不符合代理資格（1分）。（）理由：該采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元（1分），不能委托具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的公司代理采購(gòu)（1分）。（1分）或：該局所采購(gòu)設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商，應(yīng)采用單一來源以外的其他采購(gòu)方式。【分析與解釋】。會(huì)議經(jīng)充分討論，決定上報(bào)本局局長(zhǎng)辦公會(huì)同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為B事業(yè)單位提供借款擔(dān)保。會(huì)議研究決定：①上報(bào)本局局長(zhǎng)辦公會(huì)同意后，將此2臺(tái)儀器對(duì)外出租；②每年收取50萬元租金，并將2011年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位彌補(bǔ)其項(xiàng)目資金缺口。工作會(huì)議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口車較國(guó)產(chǎn)車在性能上更優(yōu)，會(huì)議決定向接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)提出購(gòu)買進(jìn)口車的要求。由于該局對(duì)擬購(gòu)儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場(chǎng)情況不熟悉，會(huì)議決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的X公司代理采購(gòu)。會(huì)議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購(gòu)該批設(shè)備。有關(guān)情況及形成的決議如下：（1） 擬購(gòu)買一批專用檢測(cè)設(shè)備（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍）。案例分析題五（本題10分）某市衛(wèi)生局按照工作計(jì)劃，擬集中在2011年6月辦理幾項(xiàng)資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)（均達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，并列入當(dāng)年經(jīng)批復(fù)的預(yù)算）。3. A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。，并簡(jiǎn)要說明理由。要求：1. 分別計(jì)算M公司2010年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)（要求列出計(jì)算過程）。為便于操作，A公司選取財(cái)務(wù)指標(biāo)中權(quán)數(shù)最高的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)凈資產(chǎn)收益率達(dá)到15%及以上的子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)水平為該總經(jīng)理當(dāng)年年薪的20%。為了對(duì)各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，A公司采用了綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法，從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面對(duì)各控股子公司財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。（1分）=10+（1－25%）－（20+20）7%=－=（2分）或：（2分）董事李某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值=15+（1－25%）－（20+20）6%=－=（2分）或：（2分）董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值=21+1（1－25%）－（20+20）5%=－2=（2分）或：（2分）決策：由于董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值最大，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。（1分）董事李某提出的方案屬于職能制組織結(jié)構(gòu)。2. 分別計(jì)算甲企業(yè)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)、董事李某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案的經(jīng)濟(jì)增加值，并從經(jīng)濟(jì)增加值最大化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)角度對(duì)甲企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行決策（要求列出計(jì)算過程）。財(cái)務(wù)部預(yù)計(jì)2011年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：金額單位：億元項(xiàng)目按現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)測(cè)算按董事李某的 方案測(cè)算按董事羅某的方案測(cè)算財(cái)務(wù)費(fèi)用（均為有息債務(wù)利息費(fèi)用）1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1225利潤(rùn)總額1225凈利潤(rùn)101521有息債務(wù)（平均）202020所有者權(quán)益（平均）202020平均資本成本率7%6%5%假定企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。董事羅某認(rèn)為，李某的方案與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)，建議企業(yè)分別設(shè)立裝備制造公司、工程公司和營(yíng)銷公司三家子公司，將三家分公司的相關(guān)工作分拆并入各子公司，賦予各子公司較大的決策自主權(quán)，甲企業(yè)分別設(shè)立專業(yè)事業(yè)部對(duì)不同子公司進(jìn)行管理。甲企業(yè)董事會(huì)于2011年初召開會(huì)議，決定調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。A、B、C三家分公司均獨(dú)立從事新型干法水泥生產(chǎn)線的裝備制造、工程施工和營(yíng)銷工作。（1分）（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。理由：（1）不符合重要性原則。（1分）（2）為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。（1分）“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”（1分）和“將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托該所完成”（1分）的觀點(diǎn)不當(dāng)。（1分）“建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。（1分） 理由：不符合全面性（）和重要性（）原則。（1分）理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。（1分）評(píng)分說明：上述5目標(biāo)，缺少任何一項(xiàng)均不得分。（1分）理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說明理由。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。鑒于負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉本公司業(yè)務(wù)流程，且具備良好的專業(yè)能力，可以考慮將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)工作一并委托該所完成。建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投