【正文】 200 稅后凈利 6000 4800 新增廣告稅后成本 1200 一、分類 2. 從現(xiàn)金流量發(fā)生的時間角度分 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 ①注意所得稅對現(xiàn)金流量的影響 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 2. 從現(xiàn)金流量發(fā)生的時間角度分 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 ①注意所得稅對現(xiàn)金流量的影響 例題：某公司目前的損益狀況見下表。M, JUST 年營業(yè)現(xiàn)金流量 = 年銷售收入 年經(jīng)營成本 所得稅 =（收入 付現(xiàn)成本）（ 1稅率） +折舊 = 收入（ 1稅率） 付現(xiàn)成本（ 1稅率） +折舊 *稅率 = 稅后凈利 +折舊 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 2. 從現(xiàn)金流量發(fā)生的時間角度分 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金流量指技術(shù)方案投入使用后，在其壽命期內(nèi)因生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品或提供勞務(wù)所得以及各種費(fèi)用節(jié)省所帶來的現(xiàn)金收入。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 如果技術(shù)方案是舊資產(chǎn)更新方案，則初始現(xiàn)金流量還包括原有舊資產(chǎn)的變現(xiàn)收入以及舊資產(chǎn)出售所帶來的納稅效應(yīng)。 區(qū)別在于對借貸資金的處理 注意：方案本身的經(jīng)濟(jì)效益是由方案本身的特性決定的，它與資金來自何 方及如何償還并無關(guān)系。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 (1)全部投資現(xiàn)金流量 ——不考慮技術(shù)方案的資金來源構(gòu)成和借款償還，假定方案的全部投資均為自有資金，站在技術(shù)方案本身的角度計算現(xiàn)金流量，包括固定資產(chǎn)投資和流動資金投資。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） 2. 銷售稅金及附加 （ 7）企業(yè)所得稅 —— 對企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ① 從價定率計征：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入 * 稅率 ②從量定額：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售產(chǎn)量 * 單位稅額 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） 2. 銷售稅金及附加 （ 6）資源稅 —— 對從事自然資源開發(fā)或生產(chǎn)的單位或個人征收的一種稅。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ① 從價定率計征：按不含增值稅稅金但含消費(fèi)稅稅金在內(nèi)的價格和規(guī)定的稅率計征； 應(yīng)納稅額 = 銷售額 * 稅率 例如：香煙 117元 /條 不含增值稅價 =117/=100元 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 100*30%=30元 ②從量定額 = 銷售數(shù)量 * 單位數(shù)額 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） 2. 銷售稅金及附加 （ 2）消費(fèi)稅 —— 對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 每平方米稅額如下：大城市 ~30元； 中等城市 ~24元 小城市 ~18元 縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ~12元 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） （ 2）土地使用稅 —— 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向使用土地的單位和個人征收的一種稅種。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 計稅方法： 第一種：按房產(chǎn)原值一次減除 10%~30%的余值計算繳納，稅率為 %； 第二種：按房產(chǎn)出租所得的租金收入計算繳納，稅率為 12%； 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向房產(chǎn)所有人征收的一種稅種。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 利潤 = 銷售利潤 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收支凈額 銷售利潤 = 產(chǎn)品銷售利潤 + 其他銷售利潤 – 管理費(fèi) – 財務(wù)費(fèi)用 產(chǎn)品銷售利潤 = 產(chǎn)品銷售收入 – 產(chǎn)品銷售成本 – 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 – 產(chǎn)品銷售稅金及附加 投資凈收益 ——項目對外投資分得的利潤、股利和利息等扣除投資損失后的凈額； 營業(yè)外收支凈額 ——指與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入（如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、無法支付的應(yīng)付帳款等）減去營業(yè)外支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等） 技術(shù)方案在決策時不考慮，故利潤可簡化為： 利潤 = 產(chǎn)品銷售收入 – 總成本費(fèi)用 – 銷售稅金及附加 五、利潤 —— 企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 產(chǎn)品銷售收入 其他銷售收入 銷售產(chǎn)成品 銷售自制半成品 工業(yè)性勞務(wù)收入 材料銷售 資產(chǎn)出租 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 外購商品銷售 四、銷售收入 —— 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的貨幣收入。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 ②貸款利息是使用資金所要付出的代價，對于企業(yè)來說，是實(shí)際的現(xiàn)金流出。由于項目總投資已在期初作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計算。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 可變成本與固定成本 三、成本與費(fèi)用 可變成本 —— 隨產(chǎn)量變化而變化的成本 固定成本 —— 不隨產(chǎn)量變化的成本 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 制造費(fèi)用 （為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費(fèi)用） 直接支出 直接材料： 生產(chǎn)中實(shí)際消耗的原材料、輔料、備件、燃料、動力等； 直接工資： 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金和補(bǔ)貼等； 其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等 生產(chǎn)單位管理人員工資、福利 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 勞保費(fèi) 修理費(fèi) ④ 銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費(fèi)用。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 總成本費(fèi)用 生產(chǎn)成本 （為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用） ② 管理費(fèi)用 ：企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 總成本費(fèi)用 三、成本與費(fèi)用 項目在一定時期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 注意：按我國財務(wù)制度規(guī)定，用雙倍余額遞減法計算折舊到最后 兩年改為直線折舊法 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 使用年限 年折舊率 年折舊額 /元 年末凈值 /元 0 0 0 10000 1 5/（ 1+2+3+4+5） 10000（ 14%） *5/15=3200 100003200=6800 2 4/15 10000（ 14%） *4/15=2560 68002560=4240 3 3/15 10000（ 14%） *3/15=1920 42401920=2320 4 2/15 10000（ 14%） *2/15=1280 13201280=1040 5 1/15 10000（ 14%） *1/15=640 1040640=400 年數(shù)總和法折舊計算表 例題：某機(jī)床原值 10000元，預(yù)計凈殘值率為 4%，折舊年限為 5年，則按年數(shù)總和法計算的各年折舊率、折舊額及帳面凈值分別是多少？ 計算方法 二、固定資產(chǎn)折舊 （ 2）快速折舊法 —— 遞減折舊法 ① 年數(shù)總和法 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 tLttfKKDTTtTTtTf)(%100*)1(21)1(. . .21)1(0 ??