【正文】 員在人際關系的處理中應注意保持內部審計的獨立性和客觀性。第五條 內部審計人員應當與組織內外相關機構和人員進行必要溝通，保持良好的人際關系，以實現(xiàn)以下目的：（一）在內部審計工作中與相關機構和人員建立相互信任的關系，促進彼此的交流與溝通；（二）在內部審計工作中盡量取得相關機構和人員的理解和配合，及時獲得相關、可靠的信息，提高內部審計效率；（三）確保內部審計意見得到有效貫徹，實現(xiàn)內部審計目標。第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。內部審計具體準則第20號——人際關系 日期:200549　作者: 　閱讀:99 內部審計具體準則第20號 ——人際關系第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內部審計人員與組織內外相關機構和人員良好人際關系的建立，保證內部審計工作順利、有效地進行，根據《內部審計基本準則》制定本準則。第五章 附 則第三十條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十八條 外部評價報告應包括以下主要內容：（一）對內部審計活動是否遵循內部審計準則發(fā)表意見；（二）內部審計工作存在的主要問題；（三）對提高內部審計質量的建議；（四）內部審計機構的反饋意見。第二十六條 外部評價一般包括以下內容：（一）內部審計機構組織結構的合理程度；（二）內部審計人員履行內部審計準則的情況；（三）內部審計人員的專業(yè)勝任能力；（四）內部審計目標的實現(xiàn)程度；（五）內部自我質量控制的適當性及有效性；（六）其他。第二十四條 內部審計機構可以從以下途徑選擇外部評價機構和人員：（一）組織內部其他機構和人員；（二）會計師事務所；（三）管理咨詢公司；（四）內部審計協(xié)會；（五）其他組織的內部審計機構。第二十二條 內部審計機構負責確定外部評價機構，并報經組織適當管理層批準。第二十條 內部審計機構負責人應當將評價結果及時向組織適當管理層報告。第十八條 內部審計機構應通過持續(xù)和定期的檢查，對內部審計質量進行考核和評價。 第十六條 內部審計項目質量控制主要包括以下內容：（一）指導內部審計人員執(zhí)行審計計劃；（二）監(jiān)督內部審計過程；（三）復核審計工作底稿及審計報告。制定內部審計項目質量控制程序與方法應體現(xiàn)內部審計機構質量控制的要求。第十三條 內部審計機構質量控制主要包括以下內容：（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）合理分派內部審計業(yè)務；（四）依據內部審計準則制定操作規(guī)程；（五）運用適當咨詢手段；（六）進行審計質量的內部考核與評價；（七）評估審計報告的使用效果；（八）監(jiān)控內部審計機構質量控制政策與程序的執(zhí)行。第十一條 內部審計機構質量控制是為合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。第九條 外部評價是由內部審計機構以外的其他機構和人員對內部審計質量所進行的考核與評價。對內部審計督導的規(guī)范應遵照中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計具體準則第9號——內部審計督導》執(zhí)行。第六條 內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。第二章 一般原則第四條 內部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制政策與程序負總體責任任。第二條 本準則所稱內部審計質量控制，是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。第二十五條 本準則自2005年5月1日起施行。第二十三條 內部審計人員在上述評價的基礎上還應考慮誤差性質、誤差產生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產生的影響等。第二十二條 內部審計人員應根據抽樣結果的評價，確定審計證據是否足以證實某一審計總體特征。第二十條 非抽樣風險是由抽樣之外的其它因素造成的風險，一般包括以下原因：（一）審計程序設計及執(zhí)行不恰當；（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；（三）樣本審查結果解釋錯誤。是指樣本表明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；（二）錯誤拒絕風險。第十九條 抽樣風險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導致不恰當結論所帶來的風險。第四章 抽樣結果的評價第十七條 內部審計人員應當根據預先確定的構成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。第十五條 內部審計人員可以運用以下方法選取樣本：（一）隨機數表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。抽樣風險越小，樣本量越大；（五）可靠程度?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；（三）預計總體誤差。第十四條 內部審計人員應根據以下因素確定樣本量：（一）審計總體。（一）統(tǒng)計抽樣是指以數理統(tǒng)計方法為基礎，按照隨機原則從總體中選取樣本進行審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。第十三條 內部審計人員應根據審計目標的要求及審計對象的特征選擇不同的審計抽樣方法。是指能夠使內部審計人員對審計總體作出審計結論所確定的抽樣單位的數量；（十）其他因素。是指預計抽樣結果能夠代表審計總體質量特征的概率；（八）抽樣風險。是指內部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；（六）預計總體誤差。是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；（四）誤差。是指審計對象的各個具體單位組成的整體；（二）抽樣單位。第三章 抽樣程序和方法第十條 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：（一）根據審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案；（二）選取樣本；（三）對樣本執(zhí)行審計測試；（四）評價樣本； （五）根據樣本評價結果推斷總體特征；（六）形成結論。第八條 內部審計人員在選取樣本時，應當對經營活動中存在的重大差異或缺陷風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險。第六條 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結合使用。第五條 抽樣總體的確定應當遵循相關性、完整性和經濟性原則。第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。內部審計具體準則第 18 號 ——審計抽樣 日期:200549　作者: 　閱讀:91 內部審計具體準則第 18 號 ——審計抽樣第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據《內部審計基本準則》制定本準則。第五章 附 則第二十三條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十一條 內部審計人員的檢查風險與以下因素有關：（一）審計抽樣方法的應用；（二）內部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準；（三）內部審計人員所用審計方法的適當性及有效性；（四）其他。第二十條 重大差異或缺陷風險對檢查風險有直接影響。第十八條 內部審計人員應當合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評估重大差異或缺陷風險：（一）管理層的品德和能力；（二）管理層遭受的異常壓力；（三）重要崗位人員的變動情況；（四）經營活動的復雜性；（五）影響被審計單位的環(huán)境因素；（六）容易受損失或被挪用的資產；（七）經營活動中運用估計和判斷的程度；（八）內部控制設計及執(zhí)行情況的預估；（九）其他。是指被審計單位經營活動及內部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；（二）檢查風險。第十六條 在審計報告提交前，如果被審計單位已就經營活動及內部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內部審計人員應當在審計報告中對此作出說明。第十四條 內部審計人員應在審計實施結束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質、數量對管理層決策及對組織目標的實現(xiàn)產生影響的程度。判斷基礎通常包括經營活動的業(yè)務量、業(yè)務的復雜性、內部控制的執(zhí)行頻率、資產總額、收入總額等。第十一條 內部審計人員對審計范圍中各項經營活動及內部控制的重要性作出判斷時，應當考慮以下因素：（一）相關管理層的需要；（二）被審計單位經營活動受法律、法規(guī)的影響程度；（三）被審計單位在組織中的重要程度；（四）被審計單位的經營規(guī)模、經營風險及各項業(yè)務的性質；（五）內部審計人員對被審計單位內部控制適當性、合法性及有效性的預估。第三章 重要性第十條 內部審計人員在編制項目審計計劃時，應當對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據的數量。重要性標準量越高，審計風險越低；重要性標準量越低，審計風險越高。第七條 內部審計人員應當對審計風險進行評估，制定并實施相應的審計程序，以便將審計風險降低到可接受的水平。第五條 內部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結果時，應當合理考慮并運用重要性標準。第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。第二條 本準則所稱重要性，是指被審計單位經營活動及內部控制中存在偏離特定目標的差異或缺陷的嚴重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標的實現(xiàn)。第二十一條 本準則自2005年5月1日起施行。第十九條 風險管理的審查和評價結果應反映在內部控制審計報告中，必要時應出具專項審計報告。第十七條 內部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時 , 應當考慮以下因素：（一）采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；（二）采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點；（三）成本效益的考核與衡量。是指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內；（四）分擔。是指采取措施避免進行可產生風險的活動；（二）接受。第十六條 內部審計人員應當實施適當的審計程序，對風險應對措施進行審查。第十四條 內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：（一）已識別風險的特征；（二）相關歷史數據的充分性與可靠性；（三）管理層進行風險評估的技術能力；（四）成本效益的考核與衡量；（五）其他。是指運用定性術語評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度；（二）定量方法。風險評估可以采用定性或定量的方法進行。第十二條 內部審計大員應當實施必要的審計程序，對風險評估過程進行審查與評價，重點關注以下兩個要素：（一）風險發(fā)生的可能性；（二）風險對組織目標的實現(xiàn)產生影響的嚴重程度。第十條 外部風險是指外部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）國家法律、法規(guī)及政策的變化；（二）經濟環(huán)境的變化；（三）科技的快速發(fā)展；（四）行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五）自然災害及意外損失；（六）其他。內部審計人員既可對整體風險進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。第七條 內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。即對已識別的風險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風險應對。第六條 風險管理包括以下主要階段：（一）風險識別。第二章 一般原則第四條 風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。附件： ——風險管理審計——重要性與審計風險——審計抽樣——內部審計質量控制——人際關系 中國內部審計協(xié)會 二〇〇五年三月九日內部審計具體準則第16號——風險管理審計 日期:200549　作者: 　閱讀:64 內部審計具體準則第16號——風險管理審計第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內部審計人員對組織內部控制中的風險管理狀況進行審查與評價，根據《內部審計基本準則》制定本準則。中國內部審計協(xié)會關于印發(fā)第三批內部審計具體準則的通知 日期:200549　作者: 　閱讀:30 中國內部審計協(xié)會文件中內協(xié)發(fā)［2OO5］5號中國內部審計協(xié)會關于印發(fā)第三批內部審計具體準則的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內部審計（師）協(xié)會，中國內部審計協(xié)會各分會，各會員單位：為了規(guī)范內部審計的職業(yè)行為，促進內部審計法制化、規(guī)范化和科學化建設，根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，現(xiàn)將第三批內部審計具體準則（見附件）予以發(fā)布，自2005年5月1日起施行。第五章 附 則 第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第十六條 內部審計人員應充分考慮分析性復核的結果，在綜合分析和評價的基礎上得出審計結論。 第十四條 內部審計人員在審計完成階段執(zhí)行分析性復核，驗證其它審計程序所得結論的合理性，以保證審計質量。