【正文】 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細賬 B明細賬 總賬 總賬與明細賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 A、 B明細賬的合計數(shù) 總賬 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn) 項目四 復(fù)式記賬法的應(yīng)用 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負債同增 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 資產(chǎn)與收入同增 費用與負債同增 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向工商銀行借入短期借款 10000元，存入銀行。 登記期間相同，都要在 6月份登記入賬。 在總賬和明細賬中平行登記 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記 總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進行登記 總賬與明細賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細賬所記金額之和相等 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購入 A材料 100000元，B材料 20220元。 原材料 120220 原材料 —A材料 原材料 —B材料 100000 20220 總括指標 詳細指標 詳細指標 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細分類賬的平行登記 總分類賬與明細分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容 詳細程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 會計分錄的種類 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：原材料 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2022 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總賬與明細分類賬的關(guān)系 總賬與明細分類賬的平行登記 總賬與明細分類賬的試算平衡 項目三總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯開一格寫 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)合會計分錄 是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 涉及資產(chǎn)、負債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款與短期借款同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會計分錄 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄 。 哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？ 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 注意 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會計分錄 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結(jié)果仍然是平衡的。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應(yīng)進一步查明原因，予以糾正。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊資本。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗收入庫。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗證賬戶記錄的正確性 。 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 余額試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。 有借必有貸 ——賬戶登記方向 借貸必相等 ——賬戶登記金額 記賬規(guī)則 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。 損益類 收入 賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 會計學基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類 費用 賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費用會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額