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2025-05-11 12:04本頁面
【正文】 立即取得存貨 能集中到貨，而不是陸續(xù)入庫。 總成本 企業(yè)存貨的最優(yōu)化，即是使下式 TC值最小 sc21sca TC2QKFDUKQDFTCTCTCTC ????????＝2022/6/2 三、存貨儲備量的決策 存貨的決策涉及的四項內(nèi)容 決定進貨項目 選擇供應(yīng)單位 決定進貨時間 ★ 決定進貨批量 ★ 銷售部門、采購部門 和生產(chǎn)部門 財務(wù)部門 2022/6/2 與存貨總成本有關(guān)的變量很多，為了解決比較復(fù)雜的問 題，有必要簡化或舍棄一些變量，先研究解決簡單的問題， 然后再擴展到復(fù)雜問題。 DUKQDFTC1a ??＝2022/6/2 （二）儲存成本－－ TCC 指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所 應(yīng)計的利息（若企業(yè)用現(xiàn)有現(xiàn)金購買存貨，便失去了現(xiàn) 金存放銀行或投資于證券本應(yīng)取得的利息，是為“放棄 利息”；若企業(yè)借款購買存貨，便要支付利息費用，是 為“付出利息”）、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變 質(zhì)損失等等。 訂貨成本（進貨費用） KQDF1 ?訂貨成本＝F1表示訂貨固定成本 K表示訂貨變動成本 D表示存貨年需要量 Q表示每次進貨量 2022/6/2 購置成本（進價成本） 指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量與單價的乘積來確定。 負面影響： 增加應(yīng)收賬款投資的機會成本； 增加壞賬損失； 降低了現(xiàn)金比率 努力提高 盡力降低 揚長避短 2022/6/2 第四節(jié) 存貨管理 一、 企業(yè)占有存貨的目的 二、 存貨儲備的成本 三、 存貨儲備量的決策 四、 存貨 ABC分類控制 五、 存貨管理的部門間協(xié)調(diào) 2022/6/2 一、企業(yè)占有存貨的目的 （一）保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要 （二）有利于降低物資采購成本 2022/6/2 二、存貨儲備的成本（ＴＣ） （一）取得成本（進貨成本）－－ TCa 取得成本指為取得某種存貨而支出的成本。 2022/6/2 四、應(yīng)收賬款的日常管理 （一）應(yīng)收賬款追蹤分析 （二）應(yīng)收賬款賬齡分析 （三） 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 分析 (當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額 當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額 ) 247。根據(jù)上述 資料，進行決策分析。 信用成本前的收益指什么收益？ 如果將現(xiàn)金折扣的因素引申到題目中去呢？ 2022/6/2 仍按上例，如果企業(yè)選擇了 B方案，但為了加速應(yīng)收賬款 的回收，決定將賒銷條件改為“ 2/10， 1/20， n/60”（ D方案）， 估計約有 60％的客戶會利用 2％的折扣； 15％的客戶將利用 1％ 的折扣。 為各種備選方案估計的賒銷水平、壞賬百分比和收賬費用等 有關(guān)數(shù)據(jù)見下表： 2022/6/2 信用條件備選方案表 方案信用 項目 條件 A方案 N/30 B方案 N/60 C方案 N/90 年賒銷額 2400 2640 2800 應(yīng)收賬款平均收款天數(shù) 30 60 90 應(yīng)收賬款平均余額 維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金 壞賬損失 /年賒銷額 壞賬損失 收賬費用 (2400/360) 30 =200 (2640/360) 60 =440 (2800/360) 90 =700 200 65%=130 440 65%= 286 700 65%= 455 2% 3% 5% 2400 2%=48 2640 3%= 2800 5%=140 24 40 56 2022/6/2 根據(jù)以上資料，可計算如下指標： 信用條件分析評價表 方案信用 項目 條件 A方案 N/30 B方案 N/60 C方案 N/90 年賒銷額 變動成本 2400 1560 2640 1716 2800 1820 信用成本前收益 840 924 980 信用成本： 應(yīng)收賬款機會成本 壞賬損失 收賬費用 小計 130 20％＝ 26 48 24 98 286 20％＝ 40 455 20％＝ 91 140 56 287 信用成本后收益 742 693 2022/6/2 在這三種方案中， B方案的獲利最大，它比 A方案增加收益 ；比 C方案增加收益 。假設(shè)企業(yè)收賬政策不變，固定成本總額不變。 現(xiàn)金折扣額＝ 30萬 40％ 3％＋ 30萬 30％ 2％ ＝ 5400元 2022/6/2 （４）應(yīng)收賬款的壞賬成本 （二）信用條件 （三）收帳政策 2022/6/2 三、信用政策的決策分析 －－差量分析法 －－總額分析法 我們看一個例子： 某企業(yè)預(yù)測的 2022年度賒銷額為 2400萬元，其信用條件是： N/30，變動成本率為 65％。 一般現(xiàn)金折扣額的計算公式： 現(xiàn)金折扣額＝商品銷售額 該檔次的現(xiàn)金折扣率 在該檔次內(nèi)付款的顧客比例 ［例］：某企業(yè)給予客戶的信用條件是“ 3/10， 2/20， N/30”， 本月發(fā)生銷售額 30萬元，有 40％的客戶在 10內(nèi)付款，有 30％ 的客戶在 10天到 20天之間付款，余下的在 20天后付款。 表示方法： 同學(xué)們在會計實務(wù)中已經(jīng)掌握了，請 回憶一下，下面這一表達式代表什么 含義？ “5/10,3/20,N/30” 這種表示方法意思是：客戶在 10內(nèi)付款可享受 5％的折扣； 如果在 10至 20天內(nèi)付款可享受 3％的折扣；超過 20天不享受 折扣，信用期限是 30天。 2022/6/2 公式： ★ 應(yīng)收賬款 機會成本 維持賒銷業(yè)務(wù) 所需要的資金 資 金 成本率 ＝ 維持賒銷業(yè)務(wù) 所需要的資金 應(yīng)收賬款 平均余額 ＝ 變 動 成本率 年賒賬款 360 ＝
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