【正文】 、敬老院、醫(yī)院用地。經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50％。 三、耕地占用稅的稅額 （一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，；（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，；（四）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。 一、耕地占用稅的納稅人 占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人 二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。并從發(fā)布之日起施行。耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅５—１０年；四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地； 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠納稅人應依照當地稅務機關規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，將其占用土地的權屬、位置、用途、面積和稅務機關規(guī)定的其他內容，據實向當地稅務機關辦理納稅申報登記，并提供有關證明文件。 五、土地使用稅的計算方法應納稅額＝計稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報繳納土地使用稅按年計算，分期繳納。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。國務院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當年11月1日起實施。（三）國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。 七、資源稅的減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。銷售的，其計算公式：應納稅額＝銷售數量單位稅額納稅人將開采或生產的應稅產品自用或捐贈的，其計算公式：應納稅額＝自用數量或捐贈數量單位稅額收購未完稅產品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計算公式：應代扣代繳資源稅＝收購數量單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。 固體鹽 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人1993年12月25日國務院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財政部發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日起施行。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務的，納稅義務人應當自行申報納稅。　　六、個人所得稅的征收管理　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。 　　　　　 中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得。　　 軍人的轉業(yè)費、復員費?！　?福利費、撫恤金、救濟金。　　 儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息。其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額20%　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人的每次收入額?！　。ㄊ?偶然所得的計算　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費用。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為 應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用?！　。?特許權使用費所得的計算　　特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　。ㄎ澹?稿酬所得的計算　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應納稅額減征30%，其計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　。ㄋ模?勞務報酬的計算　　勞務報酬適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式： 應納稅額=應納稅所得額適用稅率 公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　。ǘ﹤€體工商戶生產、經營所得的計算　　對于從事生產經營的個體工商業(yè)戶，其應納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：　　應納稅所得額=收入總額（成本+費用+損失）　?。ㄈ?對企事業(yè)單位承包、承租經營所得的計算　　對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。　　四、 個人所得稅的計算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計算　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除880元費用后的余額為應納稅所得額?！　　　　　　€人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2,000元的部分 10 3 超過2,000元至5,000元的部分 15 4 超過5,000元至20,000元的部分 20 5 超過20,000元至40,000元的部分 25 6 超過40,000元至60,000元的部分 30 7 過60,000元至80,000元的部分 35 8 超過80,000元至100,000元的部分 40 9 過100,000元的部分 45 （本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用3200元后的余額.）　?。ǘ?個體工商戶的街道經營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率。　　三、 個人所得稅的稅率　　個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、 股權而取得的利息、股息、紅利所得.　?。ò耍?財產租賃所得　　財產租賃所得,是指個人出租建筑物、 土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得.　?。ň牛?財產轉動所得　　財產轉動所得,是指個人轉讓有價證券、 股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。　　上述個體工商戶和個人取得的與生產、 經營有關的各項應納稅所得.　　（三） 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得　　是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.　?。ㄋ模?勞務報酬所得 勞務報酬所得　　是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：　?。ㄒ唬┕べY薪金所得 工資、薪金所得　　是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關的其他所得.　　（二） 個體工商戶的生產、經營所得　　個體工商戶的生產、經營所得,是指:　　 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產、經營取得的所得；　　 個人經政府有關部門批準,取得執(zhí)照, 從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。 《中華人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會公布的，自1994年1月1日起施行。繳納的所得稅以人民幣為計算單位。季度終了后十五日內預繳；年度終了后五個月內匯算清繳，多退少補。 本法施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。應納所得稅額=應納稅所得額稅率 三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國設立的機構、場所所取得的經營所得稅率為30%，地方所得稅稅率為3%，總體稅負是33%。其他所得是指股息、利息、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產、經營所得和其他所得兩類。 其中：外商投資企業(yè)包括中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)。 并于1991年7月1日起實施。1991年4月9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》?！　。ㄊ?鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用?！　。ò耍?高等學校和中小學辦工廠，可減征或者免征所得稅?！　。?企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅?！　。ㄋ模?國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅?！　?對新辦的三產企業(yè)經營餐業(yè)的，按其經營主業(yè)（以其實際營業(yè)數計算）來確定減免稅政策?！　?對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。　　 對科研單位和大專院校服務各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。具體規(guī)定如下：　　 對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)。　　四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠　　（一） 國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。　　二、企業(yè)所得稅稅率　　有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。企業(yè)所得稅的特點：征稅對象是所得額；應稅所得額的計算比較復雜；征稅以量能負擔為原則；實行按年計征、分期預繳的征稅辦法。企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅?！　。ǘI業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。納稅人轉讓其他無形資產,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。　　(六)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入?！　?四)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。 (二) 殘疾人員個人提供的勞務?！　∥?、 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅：　　(一) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務?！　?五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務,以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額?！　?三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=營業(yè)額稅率　　納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，但是，下列情形除外：　　(一)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。3% 六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝5%20% 七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè)5%