【正文】 選）⑴生產型——年銷售額在50萬元以下?！咀⒁狻績r外費用為含稅銷售額。（單選）一般納稅人稅　率17%除適用13%稅率貨物及個別銷售舊貨之外的應稅貨物以及所有應稅勞務13%基本溫飽、精神文明、農業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農機（選擇）、農產品（不定項）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應納稅額計算公　式應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率　銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。分為從價計征、從量計征、復合計征。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據?！锛{稅人依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經營者）、法人和其他組織。第三章　稅收法律制度（★★★）第一節(jié)　稅收概述　　☆考點總結　　一、稅收的概念與分類特　征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對象流轉稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數關稅類進出口關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。貸記卡免息還款期最長為60天。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。相關規(guī)定凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。票據上的保證均為連帶責任。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。付款期限最長不得超過6個月。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據上的效力?！铩咀⒁狻颗c支票進行區(qū)分。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。（共七項，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。絕對記載事項（★）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章?！　∪⑸虡I(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經付款人承兌。禁止簽發(fā)空頭支票。辦理要求（★★★）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。付　款支票的提示付款期為自出票日起10日?！咀⒁狻抗擦?，無“收款人名稱”?！　《?、支票種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，可以背書轉讓普通支票支取現(xiàn)金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。（判斷）如果票據缺少當事人的簽章，可能導致票據無效或者該項票據行為無效?！咀⒁?】第④、⑤種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。票據權利的時效★★①持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年；②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；④持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；⑤持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，不受給付對價之限制，但所享有的票據權利不得優(yōu)于前手。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。　?。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額非經營性存款人　1000元經營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀　行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下第四節(jié)　票據（支付）結算方式（★★★）　　☆考點總結　　一、票據的概述種類我國票據包括匯票、本票、支票。開戶銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。（多選、判斷）　　……臨時存款賬戶　?。▎危┦褂梅秶R時存款賬戶有效期最長不得超過2年。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。開戶要求【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當地分支行核發(fā)的開戶許可證。（無需核準）3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（4）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。（2）基本存款賬戶開戶登記證。開立一般存款賬戶沒有數量限制。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。撤銷法定情形：（多選）⑴被撤并、解散、宣告破產或關閉的；⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）⑷其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。⑵單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明?！咀⒁?】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外?！　《?、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。⑷存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶　異地銀行結算賬戶銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則⑴一個基本賬戶原則。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。分類（多選）按存款人單位銀行結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。⑵不準“坐支”現(xiàn)金⑶提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。現(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。第二節(jié)　現(xiàn)金管理　　☆考點總結開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）⑴職工工資、津貼；⑵個人勞務報酬；⑶根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑸向個人收購農副產品和其他物資的價款；⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑺結算起點以下的零星支出；結算起點：1000元（單選）⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。票據和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。⑷票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。⑥票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。②中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫要求①中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式）辦理支付結算的基本要求（★★★）⑴必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。⑵誰的錢進誰的賬、由誰支配。⑸支付結算必須依法進行。⑶支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。未經中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）第二章　支付結算（法律）制度第一節(jié)　支付結算概述　　☆考點總結概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。，給予行政處分。⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。⑷吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料⑴依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。⑵罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）?！咀⒁狻颗c“稅”有關的不屬于違法會計行為。，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。（情節(jié)嚴重）。（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）（針對國家工作人員）。　　二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定?！咀⒁狻俊稌嫹ā分猩婕暗男姓幜P形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。移交后的責任界定原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。辦理交接相關規(guī)定現(xiàn)金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任?！　×?、會計人員的工作交接（★）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。出納人