【正文】 點(diǎn)14：賬證核對(duì)是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。考點(diǎn)13：對(duì)賬，就是核對(duì)賬目?！　】键c(diǎn)11：數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬頁(yè)，“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?！　】键c(diǎn)7：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的?！　‖F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記?！　「髻~簿應(yīng)當(dāng)多長(zhǎng)時(shí)間登記一次，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定?！　〉诙?，由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；　?。?）不準(zhǔn)刮擦涂改。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。　?。?）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣?！　。?）各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)?！　。?）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。　　（2）“√”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬?！　? 　?。?）按賬頁(yè)格式分類　　兩欄式：普通日記賬　　三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬　　多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬　　數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬　?。?）按外形特征分類　　訂本賬（優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)）：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　活頁(yè)賬（優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)）：各種明細(xì)分類賬　　卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：；；?！　? 　　考點(diǎn)3：賬簿的分類。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。　　考點(diǎn)25：會(huì)計(jì)憑證除少數(shù)需要進(jìn)行永久保存外，一般都有保存期限，期滿后需要銷毀的必須開(kāi)列清單并履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀］ 第五章　　會(huì)計(jì)賬簿　考點(diǎn)1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。　　　考點(diǎn)24：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制?！　】键c(diǎn)21：科學(xué)的傳遞程序，應(yīng)當(dāng)注意考慮以下問(wèn)題：　　 　　考點(diǎn)23：從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證?！　　　　】键c(diǎn)20：會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿?！　?； ；；?！　】键c(diǎn)17：對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。　?、廴绻麜?huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！　　　。?）　?、偬钪朴涃~憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。　?。?）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！胺?jǐn)?shù)編號(hào)法”　?。?）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范?！　】键c(diǎn)16：記賬憑證的基本要求　?。?）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整?！　】键c(diǎn)14：為減少總賬的記賬工作量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬?！　】键c(diǎn)13：通用記賬憑證，是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。　　付款憑證，是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證付款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！　】键c(diǎn)12：專用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況?！　　！　　！　　！　。?）填制要及時(shí)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章?！　。?）編號(hào)要連續(xù)。 大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。 憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要認(rèn)真審核并簽章，對(duì)憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。　　考點(diǎn)8：原始憑證的填制要求　?。?）記錄要真實(shí)。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如，收料單，差旅費(fèi)報(bào)銷單等?！　。?）專用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表?！　。?）匯總憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進(jìn)行的?！　。?）累計(jì)憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證?！　】键c(diǎn)5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證?！　。?）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證?？键c(diǎn)4：原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證　?。?）外來(lái)原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言。原始記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。　　考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 第四章 會(huì)計(jì)憑證 　考點(diǎn)1：合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！　。簳?huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用?！　〉怯洷酒谠黾拥慕痤~，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。考點(diǎn)３：賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少?？键c(diǎn)２：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體?？键c(diǎn)１：會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文?！　〗瑁豪麧?rùn)分配——提取法定盈余公積　 　　　　　　　　　——向投資者分配利潤(rùn)　　　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積金　　　　　　　　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　第三步：將“利潤(rùn)分配”賬戶的其他明細(xì)分類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。因此需借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”等明細(xì)分類賬戶?！　〉谖宀剑航Y(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額?！　〉谒牟剑合蛲顿Y者分配利潤(rùn)（股利）的核算?！　〉谌剑禾崛∮喙e的核算。無(wú)論用稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)還是稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，因賬戶的借貸方可以自動(dòng)抵銷，差額即為未彌補(bǔ)數(shù)額，故不需要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。　　第二步：彌補(bǔ)虧損?！　【唧w的核算包括以下幾個(gè)步驟：　　第一步：凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配?！　〉谌峙淦胀ü晒衫?，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：　　第一，分配優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。這一原則的主要目的除保障企業(yè)正常、持續(xù)經(jīng)營(yíng)外，另一目的就是為了保障債權(quán)人的權(quán)益。　?、谠谔崛》ǘㄓ喙e之前，不得向投資者分配利潤(rùn)?！　　　。?）利潤(rùn)分配的原則　?、偃绻髽I(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，在虧損彌補(bǔ)前不得提取盈余公積?！　衾麧?rùn)＝利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用　　（二）利潤(rùn)分配的核算　　。　　為取得本期凈利潤(rùn)，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶?！　〉谒牟剑河?jì)算本期所得稅費(fèi)用?！　〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　貸：本年利潤(rùn)　　　　第二步：結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，如固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出等。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。　?。?）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出?！　、尥顿Y收益。人為估計(jì)的資產(chǎn)的成本降低產(chǎn)生的損失?！　、苜Y產(chǎn)減值損失。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本　　③期間費(fèi)用。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入　　②營(yíng)業(yè)成本。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資收益　?、贍I(yíng)業(yè)收入?！　。綘I(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出　　?。?）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。收入大于費(fèi)用，企業(yè)就可獲取利潤(rùn)?！　〗瑁涸牧?、在途物資　　　（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用+增值稅）　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算　　產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的材料，計(jì)算和分配職工工資，計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等?！　。?）增值稅的一般納稅人。在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)在購(gòu)入材料物資時(shí)所支付的款項(xiàng)中包含一部分增值稅的稅款。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的各種材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后即為可供生產(chǎn)領(lǐng)用的庫(kù)存材料?！　。ㄒ唬┩度胭Y本的核算　　借：銀行存款　　　　　　貸：實(shí)收資本　　　?。ǘ┙枞胭Y金的核算　　為了對(duì)借入資金進(jìn)行核算，應(yīng)分別設(shè)置“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”賬戶。 ⑴ 公允價(jià)值（市價(jià)）上升 借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30⑵公允價(jià)值（市價(jià)）下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸： 交易性金融資產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)損益 20（4）交易金融資資產(chǎn)處置。資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。總分類賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶的補(bǔ)充，起著輔助和說(shuō)明的作用?！　。ǘ﹥烧咧g的區(qū)別　　，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的總體情況，提供總括核算資料；明細(xì)分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)核算資料?！　。ㄒ唬﹥烧咧g的內(nèi)在聯(lián)系　　，如“庫(kù)存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細(xì)賬戶都是用來(lái)反映庫(kù)存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的；　　?！　∫话阋韵旅孢@種形式表示會(huì)計(jì)分錄：　　借：