【正文】 接人工（專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的 “自制物資 ”一級明細(xì)科目下單獨設(shè)置 “間接費用 ”二級明細(xì)科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “其他支出 ”科目，按照已收 回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他收入 ”科目。 四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。 、科教項目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基 金金額，借記 “待沖基金 ”科目，貸記本科目。 ，按照發(fā)出材料的實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 ——藥房），貸記本科目（藥品 ——藥庫）。 ，按照其實際成本，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”、 “在加工物資 ”等科目，貸記本科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。 ，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記本科目，貸記 “在加工物資 ”科目。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費用。 醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如 “藥品 ”、 “衛(wèi)生材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “其他材料 ”等設(shè)置一級明細(xì)科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計算。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對預(yù)付賬款進行檢查。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目。如需變更，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn) ，并在會計報表附注中予以說明。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。 1221 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目 ；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。 到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在 “長期投資 ”科目核算，不在本科目核算。 （二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時，借記本科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記 “醫(yī) 療收入 ”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 （二）住 院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。 （二）財政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財 政直接支付），貸記 “財政補助收入 ”科目。 1201 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額， 借記 “銀行存款 ”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 1101 短期投資 一、本科目 核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年（含 1 年）的投資，主要指短期國債。 四、醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借 記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款 額度。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政 授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。 （二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “財政項目補助支出 ”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “庫存物資 ”等科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財政基金 ”科目。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制 “銀行存款