【正文】 費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　110800　　　　　　　　　12000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表26 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對(duì)象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　83100　　　　　　　　　　2000012000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表27 間接費(fèi)用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗　折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額　138500　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（管理費(fèi)用明細(xì)賬略）　　需要說明：施工企業(yè)耗用的材料費(fèi)，也可以按照計(jì)劃成本進(jìn)行核算?！　∪绻麑⑸鲜鲑Y料進(jìn)行匯總，可編制以下材料費(fèi)用分配匯總表，見表20。但為了減少會(huì)計(jì)分錄，對(duì)以上各材料發(fā)出匯總表和材料費(fèi)用分配表，可以不必逐一編制會(huì)計(jì)分錄?！　　纠}2】東方建筑公司8月份發(fā)出材料及會(huì)計(jì)處理情況見表1表1表1表1表19情況及其各分配表下面相關(guān)的會(huì)計(jì)處理?！　⌒枰f明：企業(yè)對(duì)購(gòu)入材料過程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，如果未直接計(jì)入材料成本，而是進(jìn)行單獨(dú)歸集的，（即計(jì)入了“采購(gòu)費(fèi)用”或“進(jìn)貨費(fèi)用”等賬戶）在領(lǐng)用材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的同時(shí)，還應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)貨費(fèi)用?！　。瑧?yīng)填寫“退料單”，據(jù)以辦理材料退庫手續(xù)，沖減工程成本?！　?，編制“廢料交庫單”估價(jià)入賬，并沖減工程成本?！　?、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)各受益對(duì)象的實(shí)際在用數(shù)量和規(guī)定的攤銷方法，計(jì)算當(dāng)月攤銷額，并編制“周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表”，據(jù)以計(jì)入各成本核算對(duì)象?！凹信淞虾挠糜?jì)算單”的格式見下表18.　　，又難以分清耗用對(duì)象的材料，如磚、瓦、灰、沙、石等大堆材料，可根據(jù)具體情況，由材料員或施工現(xiàn)場(chǎng)保管員，月末通過實(shí)地盤點(diǎn)，倒算出本月實(shí)耗數(shù)量，編制“大堆材料耗用量計(jì)算單”，據(jù)以計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象。　　，應(yīng)在有關(guān)領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單）上注明領(lǐng)料對(duì)象，將其成本直接計(jì)入該成本核算對(duì)象。企業(yè)必須根據(jù)發(fā)出材料的用途，嚴(yán)格劃分工程用料和其他用料的界限，只有直接用于工程施工的材料才能計(jì)入工程成本。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　　　　　　　　1 140 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　34 000　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　60 000　　　　　　　　　　　　　　　　　（醫(yī)療保險(xiǎn)）　　　64 000　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄊI(yè)保險(xiǎn)）　　　8 800　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金　　　　　　　　114 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　859 200　　 第三節(jié) 工程施工中材料費(fèi)的分配　　工程成本中的材料費(fèi)，是指在工程施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件等的實(shí)際成本，還包括有助于工程形成的其他材料的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和租賃費(fèi)用。代扣個(gè)人所得稅 34 000元?！　」べY薪酬的發(fā)放是根據(jù)工資結(jié)算表，編制工資結(jié)算匯總表進(jìn)行的?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　在各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬中，工資薪酬需要向職工發(fā)放；職工福利計(jì)提以后留在企業(yè)，以備需要時(shí)支付；企業(yè)為職工提取各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，應(yīng)連同從職工工資薪酬中扣除的部分，要一并向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納?！　±纾浩髽I(yè)提供給高級(jí)管理人員免費(fèi)使用汽車?！　?shí)際支付時(shí)　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利　　　　貸：銀行存款等　　同時(shí)對(duì)已支付的職工福利應(yīng)按職工的所屬部門：　　借：工程施工（或間接費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利　　關(guān)于非貨幣性福利，主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其它有形資產(chǎn)發(fā)放給職工、企業(yè)向職工提供無償使用自己擁有的資產(chǎn)等。　　表7　東方建筑公司　　職工薪酬分配匯總表　　2009年08月 31日應(yīng)借科目應(yīng)付職工薪酬社 會(huì) 保 險(xiǎn)住房公積金（10%）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（%）合計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（10%）醫(yī)療保險(xiǎn)（12%）失業(yè)保險(xiǎn)（2%）合計(jì)工程施工—甲工程—乙工程輔助生產(chǎn)—供電—機(jī)修機(jī)械作業(yè)施工機(jī)械間接費(fèi)用工程一處管理費(fèi)用310 000350 00060 00080 00060 000100 000180 00031 00035 0006 0008 0006 00010 00018 00037 20042 0007 2009 6007 20012 00021 6006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 60074 40084 00014 40019 20014 40024 00043 200　31 00035 0006 0008 0006 00010 00018 0006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 6007 7508 7501 5002 0001 5002 5004 500429 350484 75083 100110 80083 100138500249300　合計(jì)1 140 000114 000136 80022 800273 600114 00022 800285 001578900　　根據(jù)上述職工薪酬分配匯總表編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　　　借：工程施工——合同成本——甲工程　 　　　　429 350　　　　　　　　 ——乙工程　　　　　484 750　　　　輔助生產(chǎn)成本——供電車間　　　　 　　　　83 100　　　　　　　　　　——機(jī)修車間　　　 　　　　　110 800　　　　機(jī)械作業(yè)——施工機(jī)械　　　　　　　　　　　83 100　　　　間接費(fèi)用——工程一處 　　 　　　　　　　　138 500　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　249 300　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　1140 000　　　　　　　　　　　　——社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　　114 000　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄡt(yī)療保險(xiǎn)）　　　　136 800　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄊI(yè)保險(xiǎn)）　　　　22 800　　　　　　　　　　　　——住房公積金　　　　　　　　　114 000　　　　　　　　　　　　——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　　2 800　　　　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　28 500　　根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，登記工程成本等有關(guān)明細(xì)賬如表表表表1表1表1表14.　　表8 工程成本明細(xì)賬　　二級(jí)科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　914 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表9 工程成本卡　　成本核算對(duì)象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　429 350　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表10 工程成本卡　　成本核算對(duì)象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　484 750　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表11　　 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：供電車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表12 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：機(jī)修車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　110 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表13 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對(duì)象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表14 間接費(fèi)用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額　138