【正文】 0001 10022 100C車間18 0002 1003 20023 300甲車間3 1004 8001 2009 100乙車間12 0001 80013 800丙車間5 1003 3002 60011 000輔助生產(chǎn)成本機修3 8001 6005 400運輸2 1001 8003 900管理費用4 2004 200合計37 10024 10032 1008 6005 40022 700130 000212工資費用分配匯總表2008年8月車間及部門應(yīng)分配工資額（元）備注基本工資各項津貼計件工資獎金合計A車間工人5 8001 2003 80010 800B車間工人4 6001 1004 2009 900C車間工人3 9001 0006 20011 100甲車間工人7 2002 3003 80013 300乙車間工人5 3001 1154 23010 645甲車間工人4 6501 1052 8008 555A車間管理人員2 8001 3002 0006 100B車間管理人員3 1001 5002 3006 900C車間管理人員3 8001 4002 2007 400甲車間管理人員3 6001 3002 1007 000乙車間管理人員4 3001 8002 7008 800丙車間管理人員3 2001 2002 3006 700輔助生產(chǎn)車間機修車間3 8501 2003 8008 850運輸車間2 9601 1002 9006 960管理部門6 2503 1004 80014 150醫(yī)務(wù)福利人員2 5008902 0005 390生產(chǎn)流水線工程6 1203 8003 20013 120銷售機構(gòu)4 8503 1003 10511 055合計78 78029 51033 405166 725231職工福利費分配表2008年8月31日借記科目成本或費用項目工資總額應(yīng)付福利費基本生產(chǎn)成本A車間直接人工B車間直接人工C車間直接人工甲車間直接人工乙車間直接人工丙車間直接人工制造費用A車間福利費B車間福利費C車間福利費甲車間福利費乙車間福利費丙車間福利費輔助生產(chǎn)成本機修車間福利費運輸車間福利費管理費用福利費在建工程福利費銷售費用福利費合計241外購動力費用分配表2008年8月借記科目成本或費用項目生產(chǎn)工時動力用電數(shù)照明用電數(shù)單價金額基本生產(chǎn)成本A車間直接材料11 05014 365B車間直接材料8 90011 570C車間直接材料9 70012 610甲車間直接材料13 00016 900乙車間直接材料12 50016 250丙車間直接材料9 20011 960制造費用A車間水電費2 3001 840B車間水電費3 2002 560C車間水電費4 1003 280甲車間水電費3 8003 040乙車間水電費4 6003 680丙車間水電費3 1002 480輔助生產(chǎn)成本機修車間水電費2 8002 240運輸車間水電費2 5002 000管理費用水電費3 1002 480在建工程水電費8 70011 310銷售費用水電費2 1001 680合計73 05031 600120 245251水費分配表2008年8月用水部門、項目單位數(shù)量單價金額基本車間A車間立方米1 8001 260B車間立方米2 8001 960C車間立方米3 0002 100甲車間立方米1 8001 260乙車間立方米2 4001 680丙車間立方米2 1001 470輔助車間機修車間立方米2 5001 750運輸車間立方米2 0501 435管理部門立方米1 9001 330生產(chǎn)流水線立方米5 2003 640銷售機構(gòu)立方米1 300910合計26 85018 795261折舊費用分配表2008年8月應(yīng)借科目車間部門7月固定資產(chǎn)折舊額7月增加固定資產(chǎn)折舊額7月減少固定資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn)折舊額制造費用A車間6 200B車間4 800C車間5 100甲車間4 200乙車間3 900丙車間4 600輔助生產(chǎn)成 本機修車間5 100運輸車間6 100管理費用4 900銷售費用2 100合計47 000備注：據(jù)查核，7月份，C車間購進一臺設(shè)備，原值20 000元，月折舊率4‰；機修車間報廢2臺車床，原值共30 000元，月折舊率4‰；管理部門報廢3臺電腦，原值共15 000元，月折舊率4‰?！白灾瓢氤善贰痹鲁趺骷氋Y料表22賬戶名稱數(shù)量單位成本總成本自制半成品—A產(chǎn)品 —B產(chǎn)品50707001 10035 00077 000合計112 000備注：A半成品單位成本中，直接材料350元，直接人工150元，制造費用200元?！白灾瓢氤善贰百~戶余額為：112 000元。為簡化，所有涉及貨幣資金業(yè)務(wù)均以銀行存款收支，其結(jié)算憑證從略。該企業(yè)還設(shè)有機修和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間，為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理和運輸勞務(wù)。各步驟的在產(chǎn)品分配采用約當產(chǎn)量法。甲、乙車間分別生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均不對外出售，也不設(shè)半成品庫。為了對半成品和產(chǎn)成品進行核算，會計上采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（分別按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項結(jié)轉(zhuǎn)法）。B車間、C車間所耗半成品費用按全月先進先出法計算。電腦產(chǎn)品由三個車間完成，其中A車間生產(chǎn)A配件，B車間將部分A配件加工為B配件，由C車間進行裝配。（6）月末將“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”賬與明細賬期末余額核對。（4）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間的制造費用。（2）根據(jù)各種費用分配匯總表，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。這種方法也不結(jié)轉(zhuǎn)所耗半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用以及費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的“份額”，然后將各步驟應(yīng)計入同一產(chǎn)成品成本的份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。所以這種方法直接提供按原始項目反映的產(chǎn)品成本資料，而無需成本還原。為了考核和反映企業(yè)產(chǎn)品成本的結(jié)構(gòu)，應(yīng)從最后一個步驟起，把各步驟所耗上一步驟半成品的綜合成本進行步驟分解，還原為直接材料、直接人工、制造費用等原始成本項目。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法是指各步驟所耗用的上一步驟半成品，以“直接材料”或“半成品”項目，綜合記入各該步驟的產(chǎn)品成本明細賬中。 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法它是為了計算半成品成本而采用的一種分步法，其特點是各步驟所耗用的上步驟半成品的成本，要隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟的產(chǎn)品成本明細賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的產(chǎn)品成本明細賬中，以便計算各步驟的半成品成本和最后步驟的產(chǎn)成品成本。二、分步法的特點與程序分步法主要適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計算對象為各種產(chǎn)品的成本及其所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟的成本。1154產(chǎn)品成本計算表2008年5月產(chǎn)品名稱：C產(chǎn)品項目數(shù)量直接材料直接人工制造費用廢品損失合計期初在產(chǎn)品成本150本月生產(chǎn)費用1 005生產(chǎn)費用合計約當產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品成本負擔，月末在產(chǎn)品不負擔廢品損失。1152產(chǎn)品成本計算表2008年5月產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品項目數(shù)量直接材料直接人工制造費用廢品損失合計期初在產(chǎn)品成本300本月生產(chǎn)費用5 100生產(chǎn)費用合計約當產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品成本負擔，月末在產(chǎn)品不負擔廢品損失。提示：廢品的生產(chǎn)成本按廢品的數(shù)量和各項費用定額計算。1131制造費用分配表2008年5月31日部門：基本生產(chǎn)車間應(yīng)借科目生產(chǎn)工人工時分配率分配金額