【正文】 店按專有技術、專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產類別設置明細帳，進行明細分類核算。酒店在取得無形資產時，借記無形資產科目，貸記實收資本或銀行存款科目，當按期攤銷時，借記管理費用科目，貸記無形資產科目。 借：營 業(yè)外支出－固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 第七章 無形資產和其它資產的核算 一、 無形資產的核算包括無形資產原價核算和無形資產攤銷的核算。 １． 對于盤盈的固定資產，應按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產（原始價值） ２． 清理時根據實際發(fā)生的清理費用作如下分錄： 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 固定資產清理 ４． 固定資產后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 ５． 固定資產清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費和固定資產由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應區(qū)別情況作不同處理。 借：固定資產 貸：在建工程 四、 其他單位投資轉入固定資產的核算 按照評估或合同， 協(xié)議確定的價值入帳，具體方法： １． 確認的價值小于投出單位的帳面原價時： 借：固定資產（投出單位的帳面原價） 貸：累計折舊（確認的價值與帳面的差額） 實收資本（確認的價值） ２． 確認的價值大于帳面原價的按確認價值入帳。 借：固定資產 貸：在建工程 三、 出包工程建造固定資產的核算 １． 預付出包工程價款時應按預付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ２． 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補付或補記工程價款時應按補付補記數(shù)作帳處理。 借：固定資產 貸：銀行存款或現(xiàn)金 二、 購入需安裝的固定資產的核算 實際支付價款應先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發(fā)生安裝費用時：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。 七、 存貨的核算 酒店的存貨按實際成本核算 （一） 材料的收發(fā)業(yè)務核算 １． 購買的材料已驗收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價款、運輸費、關稅時，借：庫存材料－＊＊＊ 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ２． 購買的材料已驗收入庫，發(fā)票未到，貨款未付時， Ａ憑入庫單： 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：應付帳款－＊＊單位 Ｂ發(fā)票入帳付貨款時 借：應付帳款－＊＊單位 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ３． 材料的 發(fā)出和退回 １） 營業(yè)部門和管理部門領用的材料 借：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 貸：庫存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫存材料－＊＊＊ ３） 營業(yè)部門退回剩余的材料 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 ４） 月末結轉營業(yè)部門已領未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫存材料 貸：營業(yè)成本 ４． 投資轉出的材料按合同價入帳。 五、 預付款的核算 本酒店預付貨款核算與應收帳款相同，預付款在應收帳款中進行核算。 （三） 經總經理批準后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。設置應收帳款總帳進行總分類核算，設置以購貨單位或消費單位為 戶名的明細帳進行明細核算，發(fā)生應收款時，借記應收帳款帳戶，收回應收帳款時，貸記應收帳款帳戶。其分錄： 借：應收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位及消費單位收取的帳款。 ４． 應收票據送銀行申請貼現(xiàn)時，貼息作為企業(yè)財務費用中的利息支出處理。如果購入的股票中含有已宣告發(fā)放但未支取的股利時， 借：短期投資－股票投資 其它應收款－應收股利 貸：銀行存款 轉讓出售股票、債券時，其損益反映在投資收益中。 二、 短期投資的核算 短期投資包括酒店取得的股票債券，按其實際成本進行核算，實 際成本包括下列內容：有價證券買價、經紀人傭金、稅款、應計債券利息、應計股票利息、其它費用。企業(yè)將款項存入銀行時，借記銀行存款，貸記有關帳戶；提取或支取銀行存款時，借記有關帳戶，貸記銀行存款。付款時，根據財務總監(jiān)和總會計師人員審核后的用款申請單及原始發(fā)票，填寫付款結算憑證；收款時，應根據取得的銀行結算憑 證，作為收款書面證明，經過審核簽后，據以填制收款憑證，并作為記帳的依據。同時設置現(xiàn)金日記帳進行現(xiàn)金序時核算，根據收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結算出當日余額，并與實際庫存進行核對，如發(fā)生庫存現(xiàn)金有長款或短款情況，應立即查明原因及責任，及時處理。每一個獨立核算單位，應設置現(xiàn)金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結存進行總括核算，收入現(xiàn)金時，借記現(xiàn)金，貸記有關帳戶，支出現(xiàn)金時，借記有關帳戶，貸記現(xiàn)金帳 戶。 凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉換業(yè)務，只添寫銀行存款收付憑證，據以登記帳簿。 第五章 流動資產的核算 一、 貨幣現(xiàn)金 １． 現(xiàn)金 １） 現(xiàn)金核算憑證。無論那種方法，都應在新帳戶的第一行摘要欄內注明上年結轉或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。 四． 帳簿的更換 帳簿的使用，以每一會計年度為期限，在新年度開始時，除庫存材料、固定資產等財產明細帳可在年終結帳后轉給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。更正時，應先用紅字金額填制一張內容與錯誤的記帳憑證55 完全相同的記帳憑單，據以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證，并據以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對應關系雖無錯誤，但所列金額小于應列金額時，就可應用補充登記法進行更正。更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字（必須是整個數(shù)字，而不是其中的個別數(shù)字）劃一紅線予以注銷，并使原有字跡仍可 辯認，然后在紅線上方空白處用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章證明，以明確責任。 ３． 帳實核對 帳實核對，是指各種財產物資的帳面余額與實存數(shù)額相核對，主要內容包括： １） 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對； ２） 銀行存款日記帳余額與開戶帳目 核對； ３） 各種材料、商品明細分類帳面數(shù)額與材料、商品庫存額相核對； ４） 各種應收、應付款明細帳與有關債權、債務單位的科目相核對； 三． 錯帳的更正法 帳簿記錄如發(fā)生差錯，不得任意用刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據錯誤的具體情況相應采用正確的方法予以更正。這是保證帳證