【正文】 ，甲材料計(jì)劃成本每噸為 20 元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料 8 公斤，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 公斤。本月購(gòu)進(jìn)甲材料 9 000 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 153 000 元，增值稅額為 26 010 元。 ，原材料采用計(jì)劃成本核算。 3 000 元，本月增加存貨 4 000 元；月初數(shù)量 1 500 件，本月增加 2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（ ）。 ，不正確的是（ ）。 A、 1 374 850 B、 1 069 900 C、 1 321 775 D、 1 273 325 【正確答案】 B 【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 979 000＋ 29 425）247。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 A 材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 B 材料，消費(fèi)稅稅率為 5%。 A、 32 000 B、 33 000 C、 35 040 D、 36 555 【正確答案】 B 【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故 A 公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。 公司委托 B 企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費(fèi)品），進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 978 500＋ 285 000）247。 B 材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。發(fā)出 A 材料的實(shí)際成本為 978 500 元，加工費(fèi)為 285 000 元，往返運(yùn)雜費(fèi)為 8 400 元。 A. 借：原材料 貸：營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 B. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 C. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 D. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C 【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額 =+－ － ＝ （萬元）， 增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =+ =（萬元）， 原材料的入賬價(jià)值 =10+（ 1－ 7%） =（萬元）， 遞延所得稅負(fù)債＝（ － ） 33％＝ （萬元）。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分 5 年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（ ）。 A、 300 B、 351 C、 100 D、 151 【正確答案】 A 【答案解析】 A 公司的分錄是： 借：原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價(jià) 251 受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬元，增值稅 17 萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元，包裝費(fèi) 2 萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。 A 公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為 51 萬元）。 A、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購(gòu)過程中發(fā)生的非合理?yè)p耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng) A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng) B，材料采購(gòu)過程中發(fā)生的非合理?yè)p耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng) C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng) D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。選項(xiàng) D，商品流通 企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。選項(xiàng) B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。 賬務(wù)處理為： 借：庫(kù) 存商品 562 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） 877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是 ( )。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（ ）元。 原材料的入賬價(jià)值＝ 1 200 6 000＋ 60 000（ 1－ 7%）＋ 20 000＋ 18 000＝ 7 293 800（元）。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為 5 996 噸，短缺 4 噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。如果當(dāng)期除了有利潤(rùn)外，還吸收了一筆投資，使實(shí)收資本增加，會(huì)使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。 ，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。（ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。出售無形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 ，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。 、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。但目前，我國(guó)的行 政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。 ，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 符合重要性的要求。 （ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。 新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 計(jì)處理方法，以便于不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。 三、判斷題 。 【正確答案】 ABCDE （ ）。另外把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。 （ ）。 A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊 B．計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià) D．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，研究過程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【正確答案】 ABCD 【 答案解析】 謹(jǐn)慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。謹(jǐn)慎性要求合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 ，下列事項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性的做法是（ ）。一般來說，在兩種情況下可以變更會(huì)計(jì)政策：一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；二是改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要 B．滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要 C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC ，違背會(huì)計(jì)核算可比性的是（ ）。 A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購(gòu)銷售方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的） C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的） D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用，選項(xiàng) A 依據(jù)的是重要性。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。從法律形式看， AS 股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。 【正確答案】 ABC 股份有限公司 2022 年 9 月銷售商品一批