會(huì)計(jì)學(xué)原理第2版第7章：會(huì)計(jì)賬簿-文庫吧資料
2025-01-14 17:58本頁面
【正文】 賬工作每年至少進(jìn)行一次。 對賬 ? 所謂對賬是指定期對各種賬簿記錄進(jìn)行核對的會(huì)計(jì)工作。 ? (例題詳解參見書第 140~144頁 ) 對賬與結(jié)賬 ? 對賬 ? 結(jié)賬 對賬與結(jié)賬 ? 在實(shí)際工作中，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，但也難免出現(xiàn)賬目差錯(cuò)、疏漏和賬實(shí)不符現(xiàn)象。 ? (6) 25日，收回東華公司欠款 15 000元和全聚公司欠款 20 000元，均已存入銀行。 ? (4) 13日，收回東華公司所欠款項(xiàng) 20 000元，存入銀行。以上款項(xiàng)均已收存銀行。 ? (2) 7日，銷售 A產(chǎn)品 700件給東華公司，單價(jià) 100元，價(jià)款 70 000元，增值稅 11 900元。 ? 11月份與“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”有關(guān)的業(yè)務(wù)如下。 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 【 例 1】 甲公司 2022年 11月份“應(yīng)收賬款”期初余額如下。 ? 第三，等額。 ? 第二，同向。 ? 第一，同時(shí)。所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類賬戶；另一方面登記所屬的明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)處理方法。 明細(xì)分類賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 ? 一般來說，每個(gè)總分類賬戶都有可能設(shè)立這樣或那樣的明細(xì)分類賬戶，提供較為詳細(xì)的指標(biāo)，但并不是所有總分類賬戶都要設(shè)立明細(xì)分類賬戶，這取決于經(jīng)營管理的需要和會(huì)計(jì)核算的可能。例如，“其他應(yīng)收款 ——備用金”明細(xì)分類賬，其一般格式如表 。其格式見表 。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的科目。月終，借方多欄式明細(xì)賬或貸方多欄式明細(xì)賬的本期結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)用紅字在有關(guān)專欄、專行登記轉(zhuǎn)出，如有余額，仍在各專欄中反映。其一般格式如表 。 明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬 ? 2. 多欄式明細(xì)分類賬 ? 它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按照有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的金額。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、短期借款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等科目的明細(xì)賬。其具體格式有“三欄式”、“多欄式”、“數(shù)量金額欄式”和“橫線登記式”四種。通過設(shè)置明細(xì)賬，能夠提供各會(huì)計(jì)要素及經(jīng)營過程的詳細(xì)資料，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理、往來賬項(xiàng)的結(jié)算、費(fèi)用開支的監(jiān)督。如采用的是記賬憑證核算形式，賬頁中的“借方”、“貸方”則根據(jù)記賬憑證登記到貸方欄；“借或貸”欄，反映余額的方向，如為借方余額則填“借”字，為貸方余額則填“貸”字。其格式如表 。通過設(shè)置總分類賬，能連續(xù)總括地反映單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及成果，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)。上一節(jié)已介紹了日記賬的設(shè)置與登記，本節(jié)介紹分類賬的設(shè)置與登記，并運(yùn)用具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來詳細(xì)說明部分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置與否，可視單位的實(shí)際需要自行確定，其一般格式如表 。其格式如表 。三欄式銀行存款日記賬，每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入及付出的合計(jì)數(shù)并結(jié)出當(dāng)日余額，并將余額定期與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對，檢查銀行存款日記賬登記的正確性及完整性。 特種日記賬 特種日記賬 特種日記賬 ? 2. 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記。 ? 多欄式現(xiàn)金日記賬一般可分割成“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬，并在“現(xiàn)金收入日記賬”中增設(shè)“支出合計(jì)”和“結(jié)余”兩欄，每日將“現(xiàn)金支出日記賬”的支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)記到“現(xiàn)金收入日記賬”中，并結(jié)出余額。期末計(jì)算出各相應(yīng)科目本期發(fā)生額合計(jì)及本期現(xiàn)金收入、支出合計(jì)，最后結(jié)出現(xiàn)金期末余額。 ? 多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法：由出納人員將審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證中“現(xiàn)金”科目對應(yīng)的貸方科目登記到日記賬中“貸方科目”對應(yīng)欄目中，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)則應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記到“銀行存款”欄目中；將現(xiàn)金付款憑證中“現(xiàn)金”科目對應(yīng)的借方科目登記到日記賬中相應(yīng)的“借方科目”欄中。 特種日記賬 特種日記賬 ? (2) 多欄式現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 ? 所謂多欄式現(xiàn)金日記賬，就是將現(xiàn)金收入和支出欄分別按照對應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，以詳細(xì)反映現(xiàn)金收入來源和支出用途情況的日記賬。注意，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制了付款憑證，因此在登記現(xiàn)金收入時(shí)，以銀行存款付款憑證為依據(jù)進(jìn)行登記。 ? 三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法： ? ① “對方科目”填列現(xiàn)金的收入來源科目或支出用途科目，即記賬憑證現(xiàn)金對應(yīng)的借方或貸方科目。 ? (1) 三欄式現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 ? 三欄式現(xiàn)金日記賬主要設(shè)有收入、支出和結(jié)余三欄。 普通日記賬 特種日記賬 ? 1. 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是指由出納員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況的日記賬。并在下一頁的第一行，在摘要欄注明“承前頁”，并將上一頁的合計(jì)數(shù)照抄。 ? (3) 每頁日記賬記滿，應(yīng)將借方金額與貸方金額加總，填入最后一行的金額欄中，并在摘要欄注明“過次頁”。 ? 普通日記賬的登記方法： ? (1) 根據(jù)記賬憑證中所記錄的日期、憑證字號(hào)及摘要填入日記賬相應(yīng)欄目中。 普通日記賬 ? 普通日記賬是按時(shí)間先后順序?qū)⒁粋€(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的形式來進(jìn)行記錄的賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 日記賬的設(shè)置與登記 ? 普通日記賬 ? 特種日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬 日記賬的設(shè)置與登記 ? 上一節(jié)介紹了會(huì)計(jì)賬簿的種類。 ? 3. 賬頁 ? 賬頁是賬簿的主體。 ? 2. 扉頁 ? 扉頁是用來登載賬簿啟用和經(jīng)管人員的一覽表。但一般都包括以下基本內(nèi)容。該種賬簿主要適用于資產(chǎn)明細(xì)賬，如
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