投資與籌資內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計-文庫吧資料
2025-01-13 12:25本頁面
【正文】 制制度設(shè)計 ?籌資計劃的編制人應(yīng)與審批人適當分離 ?辦理債券 、 借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會計記錄 ， 通常要求由獨立的機構(gòu)來代理發(fā)行債券或股票 ?保管未發(fā)行債券或股票的職員應(yīng)同負責(zé)債券或股票會計記錄的職員分離 ?負責(zé)利息或股利計算及會計記錄的職員應(yīng)同支付利息或股利的職員分離，并應(yīng)盡可能地讓獨立的機構(gòu)來支付利息和股利 （一）職務(wù)分離制度 ?董事會在事先應(yīng)批準授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，通常是財務(wù)經(jīng)理，對他所負的責(zé)任予以明確 ?財務(wù)經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營活動所需的資金數(shù)量，并在認為恰當?shù)臅r候編制籌資計劃； 如果籌資計劃是由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)其他職員擬訂的，他必須對最后的審定負責(zé) ?籌資計劃必須提呈董事會審批，對籌資計劃和實施細則的審核結(jié)果，應(yīng)用書面文件記錄 （二）決策過程審批控制制度 ?董事會核準發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)的必需證明文件 ?在許多公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，已經(jīng)董事會審核批準發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采用會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。 （三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度 ?企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券 ?由獨立機構(gòu)負責(zé)股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部 （四）證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度 債券代理發(fā)行機構(gòu)在發(fā)行債券時，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊 ?企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)益性籌資或者向銀行借款形成的負債性籌資 ， 企業(yè)通常要設(shè)立“ 股本明細表 ” 、 “ 股東名冊 ” 、 “ 長期借款明細表 ” 、 “ 短期借款明細表 ” ， 由專人進行登記 ?采用發(fā)行證券方式進行的籌資業(yè)務(wù) ， 應(yīng)當委托獨立的機構(gòu)代為保管；如果自行保管未發(fā)行的公司債券 ， 應(yīng)指定專人存放于保險箱中保管 ，并詳細記錄債券簿 ?對到期收回的債券 ， 必須于歸還本金的同時 ，戳蓋作廢記號或注銷的記號 （五）籌資憑證的記錄與保管控制制度 投資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計 籌資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計 三、 投資與籌資核算方法的設(shè)計（略） 投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計 籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計 四、投資與籌資業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計 （ 1） 有
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