淺談我國企業(yè)所得稅論-文庫吧資料
2025-01-12 07:12本頁面
【正文】 外資企業(yè)間 稅負(fù) 迥異，不利于內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭 。計稅依據(jù)的不統(tǒng)一，主要指內(nèi)外資企業(yè)在扣除項目標(biāo)準(zhǔn)上的不一致。 ． 計稅依據(jù) 缺乏規(guī)范、統(tǒng) 一 計稅依據(jù) 的不規(guī)范，主要指現(xiàn)行企業(yè)所得稅制沒有對收入總額給出稅法概念，只列舉了收入總額包括的收入項目的名稱；而收入項目的范圍不夠明確，且收入項目的名稱缺乏規(guī)范，內(nèi)涵上存在重疊。現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅，主要以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織為納稅人，而不是國際上大多數(shù)國家采用的以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，存在企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征 稅的問題。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。 (1應(yīng)稅所得率 ) 應(yīng)稅所得率 稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因?qū)Χ愂照叩牟唤饣蛘`解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負(fù)，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。其稅額的計算公式為： 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額 適用稅率 匯算清繳應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅稅額＝全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額－月（季）已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額 （ 3）應(yīng)納稅所得額的計算： 稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額 在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中 ，應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即： 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 以前年度虧損 免稅所得 、核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算： （ 1）定額征收方式下應(yīng)納稅額的計算： 稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納。 、查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算： （ 1）季度預(yù)繳稅額的計算 依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月（季）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳； 按季度實際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)可的其他方法（如按年度計劃利潤額）計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。在企業(yè)所得稅收入中，內(nèi)資企業(yè)所得稅為 億元，外資企業(yè)所得稅為 億元，分別占企業(yè)所得稅的%和 %。 我國企業(yè)所得稅收入的情況 3． 2022 年我國的企業(yè)所得稅收入情況。即使在內(nèi)資企業(yè)所得稅制和外資 企業(yè)所得稅制內(nèi)部，由于稅收優(yōu)惠的存在，不同區(qū)域和產(chǎn)業(yè)間的待遇也不同。再如，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制在稅收優(yōu)惠的廣度和深度上存在很大的差異，稅收優(yōu)惠的天平明顯向外資企業(yè)傾斜。比如，在 應(yīng)納所得稅額 的確定中，盡管二者都準(zhǔn)予扣除有關(guān)項目，但有些項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。 內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異 2．內(nèi)外資企業(yè)所得稅制之間的差異。又如，在 應(yīng)納所得稅額 的確定中，二者都采用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 、收入與費用配比等原則。我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，在很多方面是一致的。 3萬元至 10 萬元的，稅率為 27%。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。 。 。 、罰款和罰金。 、開發(fā)支出。 計稅依據(jù)分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù)；從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)，該項實物量以 稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn) (重量、體積、面積等 )計算
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