規(guī)范工作程序和業(yè)務(wù)文書-文庫吧資料
2025-01-11 16:16本頁面
【正文】 國有金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的其他有關(guān)單位，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的各種資金的收入和支出。 《 審計(jì)法實(shí)施條例 》 （ 1997年 10月 21日開始實(shí)施的）第三條所作的解釋。 創(chuàng)新型企業(yè)戰(zhàn)略與文化協(xié)同發(fā)展機(jī)制研究 一是法規(guī)互不銜接。就要求我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中劃清什么是財(cái)政收支項(xiàng)目，什么是財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為終審裁決，本級(jí)人民政府的裁決為終審裁決 ” 。近兩年評(píng)審出的國家級(jí)、省級(jí)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)共同特點(diǎn)就是審前調(diào)查開展的充分、具體，制定的審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)突出、分工明確、可操作性強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施階段時(shí)間短、效率高。每個(gè)行業(yè)、每個(gè)系統(tǒng)、每個(gè)被審計(jì)對(duì)象都有各自不同的情況和特點(diǎn)，要針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況和特點(diǎn)來確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)，切忌流于形式。 （同行業(yè)、同類型的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行比較）、縱向比較法（當(dāng)期與前期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較）。 創(chuàng)新型企業(yè)戰(zhàn)略與文化協(xié)同發(fā)展機(jī)制研究 ，就是根據(jù)資金鏈（來源與去向）展開調(diào)查。都不同程度地影響了審計(jì)質(zhì)量和效率。三是重財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支等方面的調(diào)查了解，忽視對(duì)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理、匯總分析，以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程的調(diào)查。有的開展調(diào)查前沒有調(diào)查提綱或方案，存在隨意性和盲目性；有的審前調(diào)查不夠深入。審前調(diào)查流于形式，特別是對(duì)近年來多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自認(rèn)為情況熟悉無須調(diào)查，導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施方案編制簡單粗糙、針對(duì)性弱、可操作性差。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的，審計(jì)組也未對(duì)有異議部分作出書面說明 標(biāo)準(zhǔn)未告知聽證 對(duì)象時(shí)，送達(dá)回證未簽署日期 執(zhí)行審計(jì)程序中主要存在 5個(gè)問題 創(chuàng)新型企業(yè)戰(zhàn)略與文化協(xié)同發(fā)展機(jī)制研究 關(guān)于審前調(diào)查 1 審前調(diào)查是指審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位的基本情況，收集審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，根據(jù)重要性、謹(jǐn)慎性原則分析其存在的薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的行為。 這 3項(xiàng)審計(jì)程序，由于它們直接關(guān)系到被審計(jì)對(duì)象的權(quán)利和義務(wù)，因此在具體審計(jì)工作中就要求我們必須按照規(guī)定辦理，因?yàn)槲覈嘘P(guān)法律規(guī)定，程序不合法實(shí)體即違法，只要程序上出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么無論審計(jì)的結(jié)果如何，法律都會(huì)推定審計(jì)行為違法，在這種情況下，只要被審計(jì)對(duì)象提出復(fù)議或訴訟，那么我們審計(jì)機(jī)關(guān)只能被判定為違法或敗訴。 創(chuàng)新型企業(yè)戰(zhàn)略與文化協(xié)同發(fā)展機(jī)制研究 審計(jì)署對(duì)審計(jì)工作的外部和內(nèi)部程序做出明確規(guī)定，其目的 一是維護(hù)被審計(jì)對(duì)象的合法權(quán)益 二是確保審計(jì)人員依法審計(jì) 三是促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率 創(chuàng)新型企業(yè)戰(zhàn)略與文化協(xié)同發(fā)展機(jī)制研究 在審計(jì) 4個(gè)階段中各個(gè)程序或者順序中，法律法規(guī)和相關(guān)準(zhǔn)則基本上都作了明確規(guī)定。審計(jì)程序既包括
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