中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章流動(dòng)負(fù)債-文庫(kù)吧資料
2024-12-29 13:37本頁(yè)面
【正文】 于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，即： ? 借：委托加工物資、生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款、銀行存款等 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定予以抵扣，委托方將應(yīng)代扣代交的消費(fèi)稅款： ? 借： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi) 貸：應(yīng)付帳款、銀行存款等 ? 待用委托加工的的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。 ? 以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面：按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)的成本。 ? 消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性 ? 消費(fèi)稅最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。具體表現(xiàn)： ? 不同的征稅項(xiàng)目稅負(fù)差異較大，對(duì)需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品規(guī)定較高的稅率，體現(xiàn)特殊的調(diào)節(jié)目的。 ? 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 ? 在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)征，其他環(huán)節(jié)不再征稅，即一次課征制。 ? 消費(fèi)稅 ? 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 28 增值稅交納 ? 上交當(dāng)月的增值稅 ? 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 ? 上交前期應(yīng)交未交的增值稅： ? 借：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 貸：銀行存款 29 消費(fèi)稅 ? 納稅義務(wù)人 ? 在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 ? 屬于購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的： ? 其進(jìn)項(xiàng)稅先計(jì)入 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ” 帳戶； ? 以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在通過(guò) “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ” 帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)的“ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 等帳戶。但需計(jì)交增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)（或收購(gòu)金額） 10% ? 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額 7% 21 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間 ? 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)： ? 在購(gòu)進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后； ? 商業(yè)企業(yè)： ? 購(gòu)進(jìn)貨物付款后； ? 一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)： ? 在勞務(wù)費(fèi)用支付后 22 應(yīng)交增值稅核算的帳戶設(shè)置 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 借方： “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” “ 已交稅金 ” “ 減免稅款 ” “ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” ? 貸方： “ 銷項(xiàng)稅額 ” “ 出口退稅 ” “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 23
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