【正文】 區(qū)域內(nèi)的下轄區(qū)，區(qū)再往下，就是設(shè)立城市區(qū)域的街道辦事處，是派出機(jī)構(gòu)，也是政府機(jī)構(gòu)里的一個(gè)層級，但它是不需要配稅基的層級，不是實(shí)體層級。 農(nóng)業(yè)稅 取消以后，現(xiàn)在我國大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際上已經(jīng)沒有形成實(shí)體財(cái)政的任何可能性。 ? 所以必須下決心使財(cái)政層級扁平化，這樣做很多的正面效應(yīng)當(dāng)然就包括：降低 信息不對稱 的 損失 與扭曲，進(jìn)一步明晰政府事權(quán)，實(shí)質(zhì)性推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)化，降低行政 成本 ，提高運(yùn)行效率等等，但特別是，如果能夠扁平化到三個(gè)層級，那么分稅這個(gè)問題就從無解變成可解，原來的山重水復(fù)，就變成柳暗花明豁然開朗。為什么不能在省以下貫徹分稅制？我們已有很多具體分析、研討，最簡要地說：實(shí)際上“病理分析”不復(fù)雜 ——國際上并沒有五級分稅的任何經(jīng)驗(yàn)可循，中國人在 1994年的時(shí)候希望讓各個(gè)省去試驗(yàn)，看看能不能走出一個(gè)五級分稅的路子。雖然在省級行政區(qū)層面，除了 江蘇 、 浙江 、 福建 曾明確地表示省以下不搞分稅制之外，其他地方都表示比照中央與省的原則，在省以下四個(gè)層級里面搞分稅制，但具體看起來， 大同 小異，都沒有形成規(guī)范的分稅安排。把這些基本要素要合在一起，面對“十二五”，顯然我們必須解決 1994年之后雖分稅制框架得以延續(xù)，但是 共享稅 越搞越多、同時(shí)省以下分稅制不能夠得到實(shí)質(zhì)性貫徹這個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。預(yù)算的運(yùn)行，還應(yīng)涉及一級產(chǎn)權(quán)（“全民所有”的國有 資產(chǎn) 的產(chǎn)權(quán)需具體量化到各層級）和一級舉 債權(quán) （地方也要有規(guī)范的“陽光 融資 ”制度）。搞市場經(jīng)濟(jì)就必須搞分稅分級財(cái)政體制，搞分稅分級財(cái)政體制基本的一套原則就是，要在合理的政府層級的前提下，使一級政權(quán)有一級合理的事權(quán)和一級合理的財(cái)權(quán)，而財(cái)權(quán)里面最本質(zhì)、最關(guān)鍵的內(nèi)容就是稅基的合理配置問題。 ? 以回到關(guān)于財(cái)稅如何發(fā)揮它應(yīng)有作用的角度來看，不談改革是不行的。中央在“十二五”建議里提出，要以更大的決心和勇氣推動(dòng)改革，這不是虛話。制度打造好了，壞人就不可能任意橫行；制度不好，好人也會(huì)被動(dòng)地在這種制度環(huán)境里做錯(cuò)事。他在此文中指出，制度是長期的、穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)揮作用的一種最值得信賴的因素，不依靠制度就會(huì)轉(zhuǎn)而依從所謂領(lǐng)導(dǎo)人的水平、注意力、在任領(lǐng)導(dǎo)的特別偏好，這對于國家來說是危險(xiǎn)的。中國社會(huì)里現(xiàn)在很多矛盾在凸顯，根本出路在于怎樣通過制度建設(shè)、通過改革創(chuàng)新化解深層制約和矛盾。 ? 第一，稅制的改進(jìn)需要和通盤的配套改革形成緊密的互動(dòng)關(guān)系。這樣一個(gè)歷史階段的連接過程中間，財(cái)稅的改革和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治的改革顯然形成了非常密切的關(guān)系，在現(xiàn)實(shí)生活里面，就表現(xiàn)為越來越多的熱點(diǎn)、敏感問題，都和稅收有關(guān)。這種“稅收原罪”、稅收就是“惡”、提到稅收就是不好的情緒和思路，也不是理性的。這種情緒在很多民間主體上體現(xiàn)得很明顯。就是認(rèn)為“稅”本身就是“惡”，凡提到稅就是不好的。 ? 。實(shí)際工作部門的一些同志面對一些現(xiàn)實(shí)問題也往往會(huì)說“稅收不是萬能的”，但在一些場合，這句話的潛臺(tái)詞也是“稅收是無用的”。稅制也是這樣，不能看到稅收可能產(chǎn)生扭曲、可能產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，就說它無用，或者說在總結(jié)而成的理論框架內(nèi)把它歸為無用。弗里德曼是很有影響的學(xué)者，他的一些思想也確實(shí)很有特色，但是按照他在操作層面的結(jié)論， 貨幣 政策什么事都不要做，就是規(guī)定一個(gè)穩(wěn)定的貨幣增長率，政府的事就做完了。這個(gè)思維取向我也不能認(rèn)同。有些觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)不要以為稅收能夠調(diào)這個(gè)、調(diào)那個(gè)，到頭來它起不了作用 ——這跟“政策無用”的極端化認(rèn)識(shí)傾向有關(guān)。 ? 。 總體 來說，要把很多角度的評判合在一起，認(rèn)識(shí)有無合理性。從現(xiàn)實(shí)生活中能夠看出，很難發(fā)揮這種作用。這種思維的特征是認(rèn)為稅收萬能，什么事情都可以由稅收來調(diào)節(jié)與制導(dǎo)。以后在中國政務(wù)進(jìn)一步透明和完善的過程中間，政府管理部門、人大、政協(xié)、輿論界怎么更好地在這方面互動(dòng)，還有很多事情我們需要進(jìn)一步探索。但是在這種氛圍之下，我認(rèn)為作為研究者，還是必須公正地、理性地考慮問題、分析問題，管理部門、業(yè)務(wù)部門、稅務(wù)系統(tǒng)的工作人員，當(dāng)然也必須要在一個(gè)合理的理論框架中，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，在實(shí)際生活中順應(yīng)中國的現(xiàn)代化和主流民意，又要以理性精神引導(dǎo)民意和培育納稅人意識(shí)與素質(zhì)，把稅制的動(dòng)態(tài)優(yōu)化把握好。這種現(xiàn)象，在中國現(xiàn)今社會(huì)里，從正面講，是公民 納稅人 意識(shí)上升以后必然要出現(xiàn)的一種氛圍；從負(fù)面講，是中國社會(huì)現(xiàn)在“民粹主義”情緒高漲的一種表現(xiàn)。顯然，稅收這樣一個(gè)籌集公共收入的手段與經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行調(diào)控機(jī)制、政策工具的定位，牽動(dòng)各方面的利益和感情，在現(xiàn)實(shí)生活中越來越體現(xiàn)出稅收問題的敏感性。但實(shí)際上，這種調(diào)控在前面“錢從哪里來”的征稅過程中間就在發(fā)生，特別是某些稅種的這種調(diào)節(jié)功能特征更為明顯。政權(quán)體系運(yùn)用這種財(cái)力來履行它應(yīng)當(dāng)履行的職能，那么就表現(xiàn)在“以政控財(cái)”之后的“以財(cái)行政”。我們國家現(xiàn)在已明確地強(qiáng)調(diào)政府收入必須得到綜合完整的全面反映， 財(cái)政部 提出， 2021年“ 預(yù)算 外資金”這個(gè)概念要告別歷史舞臺(tái)，所有的政府性財(cái)力全部進(jìn)入一個(gè)預(yù)算體系。 ? 顯然，這一套稅收制度的運(yùn)行是要滿足國家政權(quán)體系“以政控財(cái)，以財(cái)行政”的需要。目前還有 20種稅，實(shí)際開征19種。” ? 高博軒建議說，解決重復(fù)收稅可以從兩個(gè)方面采取措施：一是重新確定物流服務(wù)營業(yè)稅計(jì)征基數(shù)，將原先對物流企業(yè)征收的稅收納入增值稅的征收范圍之內(nèi)，并實(shí)行差額征稅，消除重復(fù)征稅現(xiàn)象；二是為物流行業(yè)提供一個(gè)更合理的政策環(huán)境，通過更合理、更有效的市場規(guī)則引導(dǎo)物流業(yè)發(fā)展。 ? 孫建波的設(shè)想與中國物流與采購聯(lián)合會(huì)副會(huì)長賀登才的建議不謀而合?！北本┦蟹▽W(xué)會(huì)金融與財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長孫建波建議，以后國家應(yīng)以征收消費(fèi)型增值稅為主，逐步從征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)成征收增值稅。物流業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體系中的循環(huán)系統(tǒng)，其功能和重要性毋庸置疑，有業(yè)內(nèi)人士呼吁，應(yīng)該用更合理、更有效率的市場規(guī)則來引導(dǎo)物流業(yè)發(fā)展，讓中國經(jīng)濟(jì)的血液流通更順暢、更快捷，物流業(yè)的稅制改革應(yīng)該盡快破冰前行。絕大部分物流企業(yè)不但享受不到優(yōu)惠，反而還因?yàn)檫@種差別待遇而遭受了不公平競爭。 ? 稅改急需破冰 ? 一項(xiàng)稅收政策的改變就能讓一家企業(yè)每年增加三分之一的收入，這樣的改變或許就能決定一個(gè)行業(yè)是興盛還是衰落。 ? “按照現(xiàn)在的稅制，雖然增值稅有了轉(zhuǎn)型，但是它沒有解決擴(kuò)圍的問題，這些物流企業(yè)仍然在營業(yè)稅覆蓋之下，而營業(yè)稅沒有一個(gè)抵扣概念，這是在第三產(chǎn)業(yè)里面容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的根本原因。 ? 惲綿告訴記者，試點(diǎn)的門檻有三個(gè)方面：一是營業(yè)稅年納稅 100萬；二是不能有不良納稅記錄；三是必須是物流企業(yè)。不過，企業(yè)要想加入試點(diǎn)名單并不容易。另一方面，德利得屬于集團(tuán)企業(yè)，分別分布在北京、天津、上海和廣州，目前天津和北京總部都是試點(diǎn)單位，可以享受稅收優(yōu)惠政策，但因上海和廣州兩處子公司還未審批，就不能享受同等待遇，使公司整體優(yōu)勢無法發(fā)揮，所得稅也無法集體繳納。這條看似避免重復(fù)納稅的重要條款，卻讓試點(diǎn)企業(yè)遭遇新的難題。 ? 事實(shí)上，自從 2021年國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)了第一批納入試點(diǎn)的物流企業(yè)名單以來，已歷經(jīng) 5年多的時(shí)間?！爸貜?fù)納稅的問題基本得到解決，倉儲(chǔ)業(yè)納稅額減少到了原來的三分之一左右。這似乎是一個(gè)好的開端，但是記者在采訪中了解到，稅制改革的進(jìn)程并不順利。 ? 試點(diǎn)力度不大 ? 物流業(yè)重復(fù)計(jì)稅的現(xiàn)象已經(jīng)引發(fā)了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，呼吁改革物流稅制的呼聲逐漸強(qiáng)烈。 ? “重復(fù)征稅將會(huì)導(dǎo)致一系列嚴(yán)重的后果。有的業(yè)務(wù)，如果客戶給的價(jià)格過低，他們就只能忍痛割愛。 ? 劉錦東分析稱，重復(fù)計(jì)稅加重了企業(yè)的運(yùn)輸成本，這筆費(fèi)用自然會(huì)轉(zhuǎn)移到商品價(jià)格上去，而物流公司的毛利潤只有 216元，可以說是微利。從廣州到海口的整體運(yùn)費(fèi)是19902元，繳稅 ?！秉S毫生說。”張晶林說。 ? 雖然他們以 19000元的價(jià)格拿下了這個(gè)單子，但在轉(zhuǎn)包給碼頭的過程中，實(shí)際毛利潤只剩下 216元，其中需要繳納的稅額是 1345元，其中包含重復(fù)納稅 ，而重復(fù)納稅額則是利潤的 。 ? 中國交通運(yùn)輸協(xié)會(huì)西部工作委員會(huì)副秘書長王磊接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，物流行業(yè)出現(xiàn)的難題并非無解，關(guān)鍵是政府相關(guān)部門要給力?！霸谫x予地方適當(dāng)權(quán)限的同時(shí)，要有一套嚴(yán)格的審查、備案制度，進(jìn)行有效監(jiān)管。初步看可能會(huì)在一些地方稅種的減免額度等方面給地方一定權(quán)限。張斌認(rèn)為，“適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限”，這個(gè)表述相當(dāng)謹(jǐn)慎?！斑@有利于地方政府因地制宜，對稅收進(jìn)行調(diào)整，更好地履行職能，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。在統(tǒng)一稅制的基礎(chǔ)上，應(yīng)該讓地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐馁Y源稟賦、發(fā)展階段、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等情況，綜合衡量，合理把握。 ? 張復(fù)明認(rèn)為，財(cái)力集中的好處在于中央政府可以通過轉(zhuǎn)移支付和其他方式，保障各種開支并推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)稅改革向地方放權(quán)是有必要的。 ? １９９４年實(shí)行的分稅制改革，有效緩解了中央財(cái)政困境，但隨著時(shí)間的推移，它對地方財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)的不良影響日趨明顯。中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇說，我國現(xiàn)行稅制由于缺少財(cái)產(chǎn)稅體系，難以實(shí)施對構(gòu)成貧富差距的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) ——財(cái)產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)，一旦對居民個(gè)人住房開征房產(chǎn)稅，則意味著政府握有了可對包括收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅收調(diào)節(jié)的相應(yīng)手段。 ? 賈康委員表示，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度有助于更好調(diào)節(jié)收入分配，是下一步改革的方向。 ? 今年的政府工作報(bào)告提出，要提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。當(dāng)前我國收入差距擴(kuò)大趨勢不容忽視，要調(diào)節(jié)收入差距主要依靠直接稅，通過所得稅和財(cái)產(chǎn)稅分別調(diào)節(jié)收入的流量和存量。” （二） 房產(chǎn)稅：利用稅收杠桿“分好蛋糕” ? 逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，代表委員認(rèn)為，推進(jìn)這兩項(xiàng)稅制改革，突出了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，也反映了我國未來稅制改革的一大方向 ——逐步提高直接稅的比重。許月剛表示，全面推進(jìn)資源稅，體現(xiàn)了政府更加注重在資源利用、節(jié)能減排等方面發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)作用。 ? 全國人大代表、山西省國家稅務(wù)局局長許月剛認(rèn)為，當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，一、二產(chǎn)業(yè)偏重，第三產(chǎn)業(yè)偏弱，增值稅改革將惠及交通運(yùn)輸、建筑安裝以及物流業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。 ? 目前，我國對工業(yè)部門征收增值稅，服務(wù)業(yè)多繳納營業(yè)稅。 ? 全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長賈康認(rèn)為，增值稅擴(kuò)圍是我國在結(jié)構(gòu)性減稅方面邁出的又一步。上海營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)是個(gè)開始，通過它，可以清楚看到未來中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，雖然轉(zhuǎn)型過程非 5年就能完成，但未來值得每一個(gè)中國人期待。營業(yè)稅體制既推高了通脹，又使得服務(wù)業(yè)成本高企，阻礙了中小企業(yè)參與外包和服務(wù)業(yè)精細(xì)化分工，從中可以創(chuàng)造出來的大量就業(yè)崗位也就喪失于此。 ? 但現(xiàn)階段我國向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型障礙在于，以營業(yè)稅為基礎(chǔ)的稅制體制嚴(yán)重制約了服務(wù)業(yè)精細(xì)化分工。但隨著社會(huì)成本剛性上升，傳統(tǒng)制造業(yè)使命已經(jīng)完成，而以高精尖為轉(zhuǎn)型導(dǎo)向的民營中小制造業(yè)和以資本密集型為主的央企，很難有效吸收從傳統(tǒng)制造業(yè)中轉(zhuǎn)移的大量勞動(dòng)力。 ? 我國經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)核心在于發(fā)展和就業(yè)，它是實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定的基石。 ? 以 1994年的分稅制改革為界，我國經(jīng)濟(jì)從初期“摸著石頭過河”，到后來越發(fā)清晰體現(xiàn)出中央政府極具眼光的戰(zhàn)略意圖。 ? 而在外部， 1999年歐元問世， 2021年美國“ 911”后采取的擴(kuò)張性政策，雙雙推動(dòng)國際分工和全球市場的加速一體化。 ? 而跨出財(cái)政的范圍來看，我國長期整體低利率、低匯率的貨幣環(huán)境，刺激投資和制造業(yè)產(chǎn)能向中國集中；工農(nóng)產(chǎn)品 [ % 股吧 研報(bào) ]“剪刀差”，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)人口向部門外轉(zhuǎn)移，兩者搭配形成了巨大比較優(yōu)勢。 1999年實(shí)施西部大開發(fā)，在轉(zhuǎn)移支付的同時(shí)，全國范圍調(diào)動(dòng)起了土地、勞動(dòng)力、自然資源等生產(chǎn)要素。地方政府則依托房地產(chǎn)土地財(cái)政和各項(xiàng)稅費(fèi)，填補(bǔ)了余留下的空白， 17年間，全國財(cái)政收入由 5000億元增長到 ，占 GDP比重也從 %提高到20%。為維持政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，中央啟動(dòng)了分稅制改革，同時(shí)進(jìn)行國有企業(yè)破產(chǎn)，教育、醫(yī)療和住房市場化改革，將之交給地方，既甩掉包袱，又理順各級企業(yè)與政府間的關(guān)系。 ? 增值稅、營業(yè)稅分屬國稅和地方稅第一大稅種，分析這次上海稅改的意義，必然要回首 1994年分稅制改革給中國經(jīng)濟(jì)帶來的結(jié)構(gòu)變化。 ? “中國生產(chǎn) 美國消費(fèi)”模式越行越窄，接二連三的稅制改革動(dòng)作，昭示國內(nèi)政策調(diào)整已然加速。 ? 此外，應(yīng)調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，規(guī)范投資、消費(fèi)和出口的稅收制度，尤其是進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)、出口等領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活力，有效促進(jìn)和改善民生，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)相協(xié)調(diào)、相配套。 ? 解決就業(yè)矛盾是一項(xiàng)長期的工程，目前已有的稅收優(yōu)惠政策是特定時(shí)段出臺(tái)的，過渡性明顯，亦會(huì)造成免稅企業(yè)吸納就業(yè)行為的短期化，取消稅收優(yōu)惠政策的時(shí)限，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)性與穩(wěn)定性；同時(shí)由于下崗失業(yè)人員個(gè)人經(jīng)營時(shí)大都選擇從事加工、修理、修配以及飲食等行業(yè)，而上述行業(yè)除飲食業(yè)外均屬增值稅征收范圍，影響了下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的積極性，將稅收優(yōu)惠政策的稅種擴(kuò)大到增值稅，以扶持其發(fā)展和促進(jìn)就業(yè)。 ? 開征社會(huì)保障稅。 ? 構(gòu)建有利于合理調(diào)節(jié)收入分配、擴(kuò)大中等收入人群和提高低收入者生活水平的稅收機(jī)制。 ? 改革消費(fèi)稅征稅范圍，抑制奢侈品、高污染、高耗能產(chǎn)品的消費(fèi)，適當(dāng)降低文化體育業(yè)、旅游業(yè)等營業(yè)稅稅率，鼓勵(lì)引導(dǎo)居民更多地消費(fèi)具有環(huán)保功能、科技含量高的產(chǎn)品。因此，完善個(gè)人所得稅制度，應(yīng)積極實(shí)施工薪家庭減稅政策。 ? 降低小型微利企業(yè)所得稅率，對為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的企業(yè)予以稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)入國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，