銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級現(xiàn)實意義與實踐路徑-文庫吧資料
2025-05-15 21:42本頁面
【正文】 股份紅利，間接利益相關者則通過銀行業(yè)務、就業(yè)、稅收等形式獲取農(nóng)村商業(yè) 銀行提供的間接利益。 (三 )內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠滿足利益相關者對農(nóng)村商業(yè)銀行的利益訴求 農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，屬股份制的地方金融機構(gòu)，其利益相關者可分為直接利益相關者和間接利益相關者。 (二 )內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠推動農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部管理水平 由前述分析可知，在當前形勢下我國農(nóng)村商業(yè)銀行擁有較高的內(nèi)部管理提升訴求，建立完善的內(nèi)部控制體系是農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重要基礎和前提，而內(nèi)部審計則是檢驗內(nèi)部控制體系運行效率、對內(nèi)部控制進行再控制的過程，其重要性可見一斑。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然由特定的路徑發(fā)展而來，基礎較為薄弱，但在嚴肅的法律體系面前必須與其他商業(yè)銀行保持一致，接受法律法規(guī)的約束。 (一 )內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠促進農(nóng)村商業(yè)銀行達到外部監(jiān)管要求 農(nóng)村商業(yè)銀行作為承擔特殊使命的商業(yè)銀 行，必須在遵守針對農(nóng)村商業(yè)銀行的專門法規(guī) (如中國銀監(jiān)會于 2021 年印發(fā)的《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》 )之外，同時還遵守適用于整個銀行業(yè)的法律法規(guī)， 包括《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》等。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制過程，其目標應與內(nèi)部控制的目標保持一致。但是，農(nóng)村商業(yè)銀行又必須在日趨激烈的市場競爭中生存下去，這就注定了農(nóng)村商業(yè)銀行對提升內(nèi)部管理水平的訴求比任何其他競爭者都更加強烈。但是，盡管股份制改革將農(nóng)村商業(yè)銀行推向了新的歷史高度，不可否認的是，農(nóng)村商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行、全國性的股份制商業(yè)銀行等成熟的商業(yè)銀行相比，在業(yè)務規(guī)模、員工素質(zhì)、信息化水平、法人治理結(jié)構(gòu)的完善程度、風險控制能力、內(nèi)部管理水平等方面均存在巨大的差異。因此，外部競爭是農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部控制水平的又一驅(qū)動因素，而能夠?qū)?nèi)部控制發(fā)揮再控制作用的內(nèi)部審計工作，則凸顯出其重要性，即日益激烈的生存競爭間接地為農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計水平提出了新的要求。農(nóng)村商業(yè)銀行在一系列的機遇面前并不能集中全力專注發(fā)展，而是必須分散一部分精力與國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、新型農(nóng)村金融機構(gòu)等競爭者 展開利益博弈。 (二 )日益激烈的業(yè)態(tài)競爭對農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部審計水平提出了間接要求 2021 年以來，我國采取的一系列宏觀經(jīng)濟調(diào)控措施使銀行業(yè)面臨著加快發(fā)展與控制風險的雙重壓力，行業(yè)競爭隨之加劇。一方面，商業(yè)銀行本身是依靠經(jīng)營風險獲取利潤的高風險行業(yè)；另一方面，農(nóng)業(yè)的天然弱質(zhì)性和當前農(nóng)村金融信用環(huán)境的相對不成熟又共同決定了農(nóng)村金融業(yè) 務的成本高、風險大和收益低。由國家政策的推動開啟了各類經(jīng)濟組織內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的時代。 三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的動因分析 近十年來，我國相關政府部門已充分認識到了內(nèi)部審計在各類組織中的重要性。內(nèi)部審計工作需要具備銀行經(jīng)驗和專業(yè)審計經(jīng)驗的復合型人才完成，該工作本身對人員的專業(yè)判斷能力和綜合素質(zhì)要求較高，并非一般的財務人員能夠勝任。究其原因，一方面是由于農(nóng)村商業(yè)銀行基本沿襲了信用社時代的人員構(gòu)成，缺乏高素 質(zhì)人才；另一方面是農(nóng)村商業(yè)銀行在工資待遇方面難以與其他金融機構(gòu)和企事業(yè)單位競爭，年輕、學歷高、能力強的員工必然主動外流。目前，我國多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計內(nèi)容仍較為粗放，在農(nóng)村商業(yè)銀行的整體發(fā)展中呈現(xiàn)短板，具體表現(xiàn)為許多農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍以傳統(tǒng)的財務事項審計為主，忽視了應履職的其他審計領域，使得內(nèi)部審計不能發(fā)揮應有的作用。 (三 )內(nèi)部審計的內(nèi) 容呈現(xiàn)短板 內(nèi)部審計的主要審計對象是內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性。此外，許多農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的人事、薪酬等關系均由行內(nèi)的人力資源部門管理，無法與被審計部
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