【經(jīng)管勵(lì)志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法(doc16)-文庫(kù)吧資料
2025-05-01 02:32本頁面
【正文】 注意，內(nèi)部審計(jì)并不是簡(jiǎn)單地按部就班地來進(jìn)行。無論采用哪一種方法，都應(yīng)當(dāng)持續(xù)使用，這會(huì)有助于以后的檢查中很快地了解程序。在重要風(fēng)險(xiǎn)方面的主要程序和關(guān)鍵控制應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地記錄。這種思考可以使內(nèi)部審計(jì)人員提高自己的報(bào)告的水平和質(zhì)量，例如，他們的報(bào)告是否會(huì)使其他使用者迅速地 把握住系統(tǒng)和內(nèi)部控制的重要方面？ 內(nèi)部控制 審計(jì)人員需要了解系統(tǒng)的工作方法和關(guān)鍵程序的操作規(guī)則，但實(shí)質(zhì)上，他們僅對(duì)內(nèi)部控制感興趣。然而，對(duì)于這些報(bào)告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待。然而，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，他們的出現(xiàn)會(huì)使受觀察的職員的行為和操作受到影響。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)實(shí)地環(huán)境和工作方法的觀察來進(jìn)一步獲得關(guān)于實(shí)際操作程序 的證據(jù)。這些文件記錄了系統(tǒng)是如何要求的，但并不一定反映了真正的工作狀態(tài)。 有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員能夠同面談的職員輕松地進(jìn)行討論，并使其毫不掩蓋的描述系統(tǒng)，了解實(shí)際發(fā)生的情況，并確信改進(jìn)措施是否可能有是操作性。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有能力是所有面談的職員坦誠(chéng)布公，談?wù)撍麄儗?shí)際作了什么（而不是他們認(rèn)為應(yīng)該做什么），并且提出他們認(rèn)為能夠改進(jìn)的地方。他們應(yīng)當(dāng)能夠理解一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，并能夠嚴(yán)格的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的每一個(gè)階段，例如，為什么這樣操作，這樣操作能夠變得更加有效？ 系統(tǒng)中的職員往往知道他們是怎樣做的，但并不一定了解為什么這樣做。 信息來源 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個(gè)方面獲得信息，包括： 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員是最重要的信息來源，他們了解系統(tǒng)是如何操作的，并對(duì)如何進(jìn)行改進(jìn)有著合理 的建議。在對(duì)現(xiàn)行的控制程序有著 清楚且完整的認(rèn)識(shí)之前，內(nèi)部審計(jì)人員無法對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，甚至提出改進(jìn)意見。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注于關(guān)鍵控制的恰當(dāng)性和可靠性的評(píng)價(jià)。在確認(rèn)關(guān)鍵的控制程序之后，那么通過關(guān)注被審查系統(tǒng)重要的控制方面，審計(jì)時(shí)間就能夠得到有效的使用。標(biāo)準(zhǔn)的期望存在的控制并非總是與實(shí)際相關(guān)，有必要時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核系統(tǒng)的特殊情況加以調(diào)整。 期望的關(guān)鍵控制表的目的是為了在審計(jì)過程中輔助評(píng)價(jià)實(shí)際存在的控制程序。這些控制程序被稱為關(guān)鍵控制。在最初的會(huì)議上，應(yīng)當(dāng)就這些問題取得一致意見。應(yīng)當(dāng)避免籠統(tǒng)的說法，例如“確認(rèn)支持性服務(wù)是充分的”。內(nèi)部審計(jì)人員基于上述細(xì)化了的特定控制目標(biāo)來評(píng)價(jià)整個(gè)現(xiàn)行控制系統(tǒng) 。 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)形成了具體審計(jì)任務(wù)的主體框架。 基于控制系統(tǒng)的審計(jì)方法主要圍繞系統(tǒng)的目標(biāo)來進(jìn)行，例如，現(xiàn)存的控制系統(tǒng)是否為高級(jí)管理者和董事會(huì)達(dá)到系統(tǒng)的目的提供了足夠的保障，現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否將犯錯(cuò)誤的幾率降至可接受的水平。這樣，某 些環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)建議刪除某些控制程序?？刂瞥绦蛲ǔＪ菫榱四骋粋€(gè)目標(biāo)而存在，這個(gè)目標(biāo)確保該系統(tǒng)或程序能達(dá)到它的目的。正所謂未雨綢繆才能防止損失。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 審計(jì)計(jì)劃對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師有效的完成審計(jì)工作以及更好的與審單位配合開展工作都是非常必要的。此外，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)暢所欲言，把他們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的不確定性說出來與大家討論。 每次審計(jì)的督導(dǎo)程度取決于審計(jì)師的水平，體系的復(fù)雜性以及技術(shù)或?qū)I(yè)屬性。不需要成為每個(gè)被審領(lǐng)域的專家，但他們應(yīng)該有該領(lǐng)域的基本的背景經(jīng)驗(yàn)，這樣他才能識(shí)別控制環(huán)境并分析出的弱點(diǎn)。如果不能完成，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)審計(jì)委員會(huì)述職并對(duì)遇到的問題和沒有按時(shí)完成任 務(wù)的原因給出合理的解釋。內(nèi)部審計(jì)師在分配給個(gè)別項(xiàng)目的時(shí)間應(yīng)該是靈活的。如果內(nèi)部審計(jì)師在一個(gè)項(xiàng)目上拖延了時(shí)間，那就要在以后的項(xiàng)目中找回來。此外，可能還需要加些時(shí)間用來規(guī)劃報(bào)告并提出大量的建議，這在控制非常薄弱的流程或體系中尤其重要。在計(jì)劃過程中要制定清晰的時(shí)間預(yù)算，當(dāng)然，預(yù)算應(yīng)足夠靈活。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)情況靈活安排審計(jì)時(shí)間，最好不要進(jìn)行進(jìn)行“突然審計(jì)”。 在每次審計(jì)前應(yīng)該召開啟動(dòng)會(huì)，由審計(jì)師（包括審計(jì)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理）和被申單位的經(jīng)理參加。因此可以考慮在審計(jì)開始前的幾周內(nèi)把審計(jì)工作的概要計(jì)劃發(fā)給業(yè)務(wù)經(jīng)理。審計(jì)師應(yīng)注意是否復(fù)核了被審系統(tǒng)體系的所有重大方面以及是否存在有效的控制來管理風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)審計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師希望組織更有效率并提高價(jià)值。通過參加項(xiàng)目，審計(jì)師的知識(shí)和對(duì)體系的理解會(huì)愈發(fā)深入。 沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員要按制度基礎(chǔ)審計(jì)的方法逐步實(shí)施審計(jì)。 在分析審計(jì)結(jié)論并考慮是否還要附加控制來改進(jìn)時(shí)，一定要注意利用對(duì)整個(gè)系統(tǒng)以及各塊控制相互關(guān)系的理解為基礎(chǔ)來分析。報(bào)告階段應(yīng)該客觀的復(fù)核控制系統(tǒng)的各個(gè)方面以及分析整個(gè)系統(tǒng)的合理性。觀點(diǎn)會(huì)隨著審計(jì)的開展不斷深入、升華。 形成結(jié)論和建議通常是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)階段?？刂票旧?未見得是好事，所以只要其有效的運(yùn)行并對(duì)體系目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大影響就應(yīng)該不斷的
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