【正文】 冊資本那部分，叫資本公積金 20 萬元。注冊時， A 入股 35 萬元， B 入股 60 萬元， C 入股 25 萬元，共同投入到公司的資金是 120 萬元。 表 24 負(fù)債內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 負(fù)債 年末數(shù) 年初數(shù) 流動負(fù)債： 短期借款 237,984, 1,153,000, 應(yīng)付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 應(yīng)付賬款 1,446,186, 1,158,400, 預(yù)收賬款 260,395, 273,663, 應(yīng)付工資 9,875, 應(yīng)付福利費 137,878, 112,667, 應(yīng)付股利 2,970, 4,955, 應(yīng)交稅金 33,150, 26,418, 其他應(yīng)交款 44,441, 46,767, 其他應(yīng)付款 55,390, 73,767, 預(yù)提費用 905, 587, 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 30,000, 9,875, 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計 3,564,578, 7,838,886, 長期負(fù)債： 長期借款 6,000, 36,000, 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 長期負(fù)債合計 6,000, 36,000, 遞延稅項： 遞延稅款貸項 11,020, 12,244, 負(fù)債合計 3,581,599, 7,887,131, 所有者權(quán)益 1．投資者投入 投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是 股份公司就叫股本；第二部分是【資本公積金】。 （ 3）長期應(yīng)付款 現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。其實這相當(dāng)于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。 2．長期負(fù)債 （ 1）長期借款 企業(yè)借款的償還期超過 1 年，叫長期借款。 （ 5）應(yīng)交稅金 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅 金叫應(yīng)交稅金。 （ 4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費 應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。 負(fù)債 1．流動負(fù)債 流動負(fù)債的償還期肯定是在 1 年以內(nèi)， 1 年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目 ： （ 1）短期借款 短期借款指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。 表 23 資產(chǎn)內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年 初數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 636,710, 6,065,759, 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 3,110,693, 1,205,803, 其他應(yīng)收款 1,719,234, 104,878, 預(yù)付賬款 260,297, 323,763, 應(yīng)收補貼款 存貨 6,142,816, 7,438,195, 待攤費用 13,920, 待處理流動資產(chǎn)凈損失 16,593, 27,313, 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 13,797,552, 16,077,456, 長期投資： 長期股權(quán)投資 179,689, 179,437, 長期債權(quán)投資 7,818, 長期投資合計 179， 689， 187,256, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 2,497,918, 2,038,502, 減：累計折舊 712,266, 525,447, 固定資產(chǎn)凈值 1,785,651, 1,513,055, 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 1,785,651, 1,513,055, 工程物資 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定資產(chǎn)清理 245, 1,046, 固定資產(chǎn)合計 2,318,396, 2,142,055, 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 167,520, 171,053, 長期待攤費用 43,720, 4,134, 其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 211,240, 175,188, 遞延稅項： 遞延稅款借項 資產(chǎn)總計 16,506,878, 18,574,137, 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過 1 年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。 4．無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 比如公司購買一輛汽車花了 10 萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1 萬元，所以凈值是 9 萬元。 （ 2）累計折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。 企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。一般來說，這些商品在 1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。 （ 4）預(yù)付款 即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。 （ 3） 應(yīng)收賬款 即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面： （ 1）貨幣資金 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。 表 22 報告式表格 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計 流動負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債總計 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 1．流動資產(chǎn) 【流動資產(chǎn)】是指可以在 1 年內(nèi)或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少，一般都是用計算機打印報表，使用的紙型一般都是Ａ 4 紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，不僅字小，而且很難看。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。 賬戶式表格 資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負(fù)債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。因此，雖然是時點數(shù)，如果關(guān)注它、認(rèn)識它、使用它，就能夠為管理做出很大的貢獻(xiàn)。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會知道公司已經(jīng)發(fā)生什么事情。因為他不重視對資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。他的意思是，如果認(rèn)為時點數(shù)有那么重要，那簡直就是幼稚無知。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個很經(jīng)典的問題 —— 這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。 【案例】 總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于 1763 年。但是，如果把每一個鏡頭有機地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做好了，市場擴大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第 1 年是 10 萬元，第 2 年是 20 萬元，第 3 年是 30 萬元，第 4 年是40 萬元。 4．反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。而這個凈資產(chǎn)是怎么樣形成的呢？投資者入股的時候，注入企業(yè)資金，它會形成所有者權(quán)益。實際上就是負(fù)債 20 萬元加股東權(quán)益 100 萬元。 9 月 15 日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款 20 萬元。注冊時， A 入股 35 萬元， B 入股 40 萬元， C 入股 25 萬元，共同投入到公司的資金是 100 萬元。 【案例】 A、 B、 C 三個家庭想共同投資開公司。因為會計規(guī)則特別強調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。 在某一個特定時點，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此， 凈資產(chǎn) 就是資產(chǎn)減負(fù)債。 3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因 。如果是流動負(fù)債，就必須在 1 年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過 1 年。例如流動資產(chǎn)有多少，固定資產(chǎn)有 多少，長期投資有多少，無形資產(chǎn)有多少等。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個方面的作用： 1．反映資產(chǎn)及其分布狀況 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。 第 2 講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） —— 資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ) 【本講重點】 資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用 資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 什么是資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 :資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表 通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言，這個規(guī)則就是國際會計準(zhǔn)則，我國正朝著這條路一步一步的邁進(jìn)。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。會計有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報告，應(yīng)該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。作為月報的財務(wù)會計報告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤表。一個完整年度的報告，稱為【年報】。凡是比 1 年少的報告，通常稱為【中期報告】。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務(wù)報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分 是財務(wù)情況說明書。一個完整的財務(wù)會計報告，需要對企業(yè)的一些財務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應(yīng)該解釋，對報表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進(jìn)一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。報表的數(shù)字既有時點數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。這些表主要有三張： ◆ 第一張是資產(chǎn)負(fù)債表 ◆ 第二張是利潤和利潤分配表 ◆ 第三張就是現(xiàn)金流量表 這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。 會計報表 第一部分就是會計報表。最終產(chǎn)品包括了什么呢？這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》當(dāng)中，都有明確的規(guī)定。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務(wù)報告。在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有《會計法》，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，有財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣 的，法律效力最高的是《會計法》，效力最低的是《企業(yè)會計制度》。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟活動，如何報告經(jīng)濟活動。 《企業(yè)會計制度》 第四個層次就是《企業(yè)會計制度》，它也是由財政部頒布的。 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 第二個層次就是《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的 費用，即： 利潤 =收入 費用 會計語言規(guī)則 既然把會計當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。此時此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說 200 萬，誰對它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁 有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利 100 萬叫所有者權(quán)益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有 100 萬。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來講就是 100 萬元等于 100 萬元，但它卻包含兩個方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時此刻擁有什么，二是告訴你，此時此刻誰對 100 萬擁有權(quán)利，這是一個問題的兩個方面。 如果問 3 月 20 日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金 100 萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不