【正文】 題；當(dāng)年申報(bào)但未核銷的呆賬筆數(shù)和數(shù)量，以及不予核銷的主要原因；當(dāng)年呆賬核銷工作的成績(jī)和不足，今后果賬核銷工作預(yù)測(cè)等。 ☆ 核銷后的貸款，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，貸款人對(duì)已核銷的不良貸款繼續(xù)保留追索的權(quán)利。 抓好催收工作 ☆ 呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。一旦發(fā)現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施，并且對(duì)直接責(zé)任人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人進(jìn)行處理和制裁。商業(yè)銀行呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括： ① 呆賬核銷理由是否合規(guī)； ② 銀行債權(quán)是否充分受償； ③ 呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；④ 貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。 多選題】商業(yè)銀行呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括（）。 ※ 除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運(yùn)作； 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷： （重點(diǎn)掌握） ① 借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)； ② 違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)； ③ 因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)； ④ 銀行未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ⑤ 其他不應(yīng)當(dāng)核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。 ☆ 銀行核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核 、審批手續(xù)，并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表。總行（總公司）對(duì)一級(jí)分行（分公司）的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 總體流程： ☆ 銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級(jí)上報(bào)，由銀行總行（總公司）審批核銷。 不能提 供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。 原則： 呆賬核銷必須遵循 嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級(jí)上報(bào)、審核和審批，對(duì)外保密，賬銷案存的原則 。 2. 呆賬核銷的申報(bào)與審批 （ 1） 呆賬核銷的申報(bào) 銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時(shí)上報(bào)，隨時(shí)審核審批，及時(shí)從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。 xv. 銀行對(duì)單筆貸款額在 500萬元及以下的，經(jīng)追索 1年以上，確實(shí)無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2億元的企業(yè) ，涉農(nóng)貸款是按《中國(guó)人民銀行中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于建立（涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度）的通知》規(guī)定的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 xiii. 對(duì)于余額在 50萬元（含 50萬元）以下 [農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為 5萬元（含 5萬元）以下 ]的公司類貸款，經(jīng)追索 2年以上，仍無法收回的債權(quán)。 xi. 按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的銀行的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷 營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；或被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過 3年以上的；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但銀行對(duì)被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過 10年，且被投資企業(yè)因連續(xù) 3年以上經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。 ix. 由于上述原因借 款人不能償還到期債務(wù)，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。 vii. 銀行對(duì)債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，銀行無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。 v. 借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。 iii. 借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部 門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 （下述 16點(diǎn)大體了解即可） i. 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 1. 呆賬的認(rèn)定 （ 1） 對(duì)確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經(jīng)過規(guī)范的審查審批流程后可進(jìn)行核銷處理，同時(shí)應(yīng)做好相應(yīng)賬務(wù)管理及后續(xù)追索工作。 1988年，我國(guó)銀行開始根據(jù)財(cái)政部規(guī)定計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，從而逐步建立起呆賬核銷 制度。 【知識(shí)點(diǎn) 6】呆賬核銷 定義： ☆ 呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認(rèn)后，動(dòng)用呆賬準(zhǔn)備金將無法收回或者長(zhǎng)期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實(shí)。 [答疑編號(hào) 1937130203] 『正確答案』 C 『答案解析』抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)，應(yīng)以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日。 % % % % [答疑編號(hào) 1937130202] 『正確答案』 D 『答案解析』抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率 =100%= 【例題 3 【例題 2 單選題】商業(yè)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)時(shí)間至少應(yīng)為（ ）一次。 考核 建立抵債資產(chǎn)處理考核制度，考核年度抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)成果可以用以下兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。 監(jiān)督檢查 銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。 ⑥ 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。 ⑤ 不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況，采用協(xié)議處置、招標(biāo)處置、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。 ④ 抵債資產(chǎn)拍賣原則上應(yīng)采用有保留價(jià)拍賣的方式 。選擇拍賣機(jī)構(gòu)時(shí)，要在綜合考慮拍賣機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)、管理水平、拍賣經(jīng)驗(yàn)、客 戶資源、拍賣機(jī)構(gòu)資信評(píng)定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。 ② 銀行處置抵債資產(chǎn)應(yīng) 堅(jiān)持公開透明的原則 ，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。核對(duì)應(yīng)做到賬簿一致和賬實(shí)相符， 若有不符的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告并據(jù)實(shí)處理。銀行要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時(shí)掌握抵債資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)及價(jià)值形態(tài)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)隱患并采取有針對(duì)性的防范和補(bǔ)救措施。 ② 銀行在辦理抵債資產(chǎn)接收后應(yīng)根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利等）、特點(diǎn)等決定采取 上收保管、就地保管、委托保管 等方式。收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。對(duì)收取的抵債資產(chǎn)應(yīng)妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估來確定價(jià)值，評(píng)估程序應(yīng)合法合規(guī)，要以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)合理定價(jià)。當(dāng)現(xiàn)金受償確實(shí)不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，可接受以物抵債。銀行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。 抵債資產(chǎn)的管理原則 抵債資產(chǎn)管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則。 ⑤ 抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其差額列入保證金科目設(shè)專戶管理，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后一并處理。 ③ 抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分經(jīng)總行批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金。抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值與貸款本金和應(yīng)收利息之和的差額，按以下規(guī)定處理： ① 抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值低于貸款本金時(shí)，其差額作為呆賬，經(jīng)總行批準(zhǔn)核銷后連同表內(nèi)利息一并沖減呆賬準(zhǔn)備金。 抵扣各種費(fèi)用后的凈值： 在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，可以從按以上原則確定的抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值，同時(shí)，將抵債資產(chǎn)按計(jì)價(jià)價(jià)值轉(zhuǎn)入賬內(nèi)單獨(dú)管理。 下列資產(chǎn)不得用于抵償債務(wù) ，但根據(jù)人民法院和仲裁機(jī)構(gòu)生效法律文書辦理的除外： ① 抵債資產(chǎn)本身發(fā)生的各種欠繳稅費(fèi)，接近、等于或超過該財(cái)產(chǎn)價(jià)值的； ② 所有權(quán)、使用權(quán)不明確或有爭(zhēng)議的； ③ 資產(chǎn)已經(jīng)先于銀行抵押或質(zhì)押給第三人的； ④ 依法被查封、扣押、監(jiān)管的資產(chǎn)； ⑤ 債務(wù)人公益性質(zhì)的職工住宅等生活設(shè)施、教育設(shè)施和醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施； ⑥ 其他無法變現(xiàn)或短期難以變現(xiàn)的資產(chǎn)。 ④ 有價(jià)證券：包括股票和債券等。 ② 不動(dòng)產(chǎn)：包括土 地使用權(quán)、建筑物及其他附著物等。 抵債資產(chǎn)的范圍 抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是債務(wù)人所有或債務(wù)人依法享有處分權(quán)，并且具有較強(qiáng)變現(xiàn)能力的財(cái)產(chǎn)， 主要包括以下幾類 。減免表外息要嚴(yán)格遵守財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求。 多選題】關(guān)于貸款重組的方式，下列說法正確的有（ ）。 現(xiàn)行《企業(yè)破產(chǎn)法》中規(guī)定的和解與整頓制度有以下三個(gè)特點(diǎn)： 第一，和解與整頓融為一體，和解是整頓的前提，整頓是和解成立的結(jié)果，沒有和解協(xié)議生效，就沒有整頓程序； 第二，和解與整頓又是兩個(gè)相互獨(dú)立的程序，和解是破產(chǎn)程序的一個(gè)部分，而整頓程序只有在破產(chǎn)程序中止之后才能開始； 第三，和解與整頓由政府行政部門決定和主持，帶有立法當(dāng)時(shí)的時(shí)代特征，不符合今天市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)。 各國(guó)破產(chǎn)法雖都有和解制度，但把和解與整頓結(jié)合起來，則為我國(guó)破產(chǎn)法的獨(dú)創(chuàng)。 （ 2）我國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的和解與整頓程序 ① 所謂和解，是指人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請(qǐng)后三個(gè)月內(nèi)，債務(wù)人的上級(jí)主管部門申請(qǐng)整頓，經(jīng)債務(wù)人與債權(quán)人會(huì)議就和解協(xié)議草案達(dá)成一致，由人民法院裁定認(rèn)可而中止破產(chǎn)程序的過程。根據(jù)債權(quán)性質(zhì)（例如有無擔(dān)保），債權(quán)人 往往被劃分成不同的債權(quán)人組別。 ④ 操作：法院裁定債務(wù)人進(jìn)入破產(chǎn)重整程序以后，其他強(qiáng)制執(zhí)行程序，包括對(duì)擔(dān)保物權(quán)的強(qiáng)制執(zhí)行程序，都應(yīng)立即停止。 ② 定義：所謂破產(chǎn)重整，是指?jìng)鶆?wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，債務(wù)人、債務(wù)人股東或債權(quán)人等向法院提出重組申請(qǐng)，在法院主導(dǎo)下，債 權(quán)人與債務(wù)人進(jìn)行協(xié)商，調(diào)整債務(wù)償還安排，盡量挽救債務(wù)人，避免債務(wù)人破產(chǎn)以后對(duì)債權(quán)人、股東和雇員等人，尤其是對(duì)債務(wù)企業(yè)所在地的公共利益產(chǎn)生重大不利影響。 ☆ 以往比較普遍的 “ 借新還舊 ” 和 “ 還舊借新 ” ，從嚴(yán)格意義上說，均不屬于貸款重組，只不過在某種程度上達(dá)到了重組貸款的目的。 ☆ 除了上述列舉的方式之外，重組貸款時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要采取其他方式。 ② 以資抵債是指因債務(wù)人（包括借款人和保證人）不能以貨幣資產(chǎn)足額償付貸款本息時(shí)，銀行根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)或與債務(wù)人簽訂以資抵債協(xié)議，取得債務(wù)人各種有效資產(chǎn)的處置權(quán)，以抵償貸款本息的方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議，將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，則屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不能作為債務(wù)重組處理。減免表外 息要嚴(yán)格遵守財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求。在變更借款企業(yè)時(shí)，要防止借款企業(yè)利用分立、對(duì)外投資、設(shè)立子公司等手段逃廢銀行債務(wù)。調(diào)低利率也要遵守人民銀行和各銀行關(guān)于利率管理的規(guī)定。延長(zhǎng)還款期限要注意 遵守銀行監(jiān)管當(dāng)局的有關(guān)規(guī)定。 銀行同意變更擔(dān)保的前提，通常都是擔(dān)保條件的明顯改善或擔(dān)保人盡其所能替借款企業(yè)償還一部分銀行貸款。 2. 貸款重組的方式 ① 變更擔(dān)保條件 ② 調(diào)整 還款期限 ③ 調(diào)整利率 ④ 借款企業(yè)變更 ⑤ 減免貸款利息 ⑥ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ⑦ 以資抵債