【正文】 會(huì)計(jì)賬戶體系是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)都是以會(huì)計(jì)賬戶體系為基礎(chǔ)建立的。如果是在年初建賬，只需整理各賬戶期初余額；如果是在年中某月建賬，須整理出以前各月各賬戶的發(fā)生額。 二、如何替代手工賬 （一）整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) ，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。在準(zhǔn)備替代手工記賬前，要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 。 （ 2）軟件公司提供的針對(duì)購(gòu)買的會(huì)計(jì)核算軟件的培訓(xùn)。 建立起與會(huì)計(jì)電算化工作需要相適應(yīng)的人員隊(duì)伍，要求上機(jī)操作人員具備會(huì)計(jì)電算化初級(jí)以上的專業(yè)知識(shí)和操作技能，并取得財(cái)政部門核發(fā)的電算化培訓(xùn)合格證書(shū)。 三項(xiàng)基本條件則是： 。 （二） 替代手工賬的基本條件 一個(gè)前提和三項(xiàng)基本條件。因此可以說(shuō)，替代手工賬只是會(huì)計(jì)核算電算化工作的 “ 初級(jí)階段 ” ，是一個(gè)單位會(huì)計(jì)電算化工作的 “ 起點(diǎn) ” 。 一、替代手工記賬的任務(wù)和條件 （一）替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)之一 從廣義上講，替代手工賬（俗稱甩賬）是指將各種基本的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī) ，采用電子計(jì)算機(jī)設(shè)備和會(huì)計(jì)軟件對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理（計(jì)算、分類、匯總、轉(zhuǎn)存等），生成會(huì)計(jì)信息并存儲(chǔ)在磁性或光盤等介質(zhì)上，根據(jù)需要輸出各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，即采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過(guò)程。小 規(guī)模單位電算化崗位的設(shè)立，可由會(huì)計(jì)主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會(huì)計(jì)人員擔(dān)任操作員和電算維護(hù)員，還應(yīng)單獨(dú)設(shè)立出納員崗位。 二、中小企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的崗位設(shè)置 可以一人兼任多個(gè)工作崗位。電算主管負(fù)責(zé)定義各操作人員的權(quán)限。中小型單位和使用小規(guī)模會(huì)計(jì)電 算化系統(tǒng)的單位，可根據(jù)本單位的工作情況，設(shè)立一些必要的電算化崗位，許多崗位可由一個(gè)人承擔(dān)?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在符合內(nèi)部控制原則的前提下交叉設(shè)置。 （八）軟件開(kāi)發(fā) 由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的單位，還可設(shè)立軟件開(kāi)發(fā)崗，主要負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和軟件維護(hù)工作。采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位， 可設(shè)立此崗位，該崗位也可由主管會(huì)計(jì)兼任。采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，可設(shè)立此崗位。 （五）電算審查 負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，在大中型企業(yè)中，該崗位應(yīng)由專職人員擔(dān)任。 （四）電算維護(hù) 負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 （三）審核記賬 負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿和報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。 （二）軟件操作 負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理工作，要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí) 知識(shí)培訓(xùn)水平。大中型企業(yè)和使用大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的單位，可以考慮設(shè)立如下電算化會(huì)計(jì)崗位： （一）電算主管 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理工作經(jīng)驗(yàn)?；緯?huì)計(jì)工作崗位，既可以一人一崗，也可以一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求 一、電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分及職責(zé) 《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中提出了建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制的原則， “ 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查 ” 等。 （三）關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件輸出數(shù)據(jù)的其他要求 ， 會(huì)計(jì)核算軟件不能提供直接修改功能。 ，可以提供會(huì)計(jì)賬簿的滿頁(yè)打印輸出功能。 （二）打印輸出的基本要求 會(huì)計(jì)軟件必須提供以下打印輸出功能： 分類賬和明細(xì)分類賬的直接登賬依據(jù)完全相同的情況下，總分類賬可以用總分類賬戶本期發(fā)生額的余額對(duì)照表替代。 （一）屏幕查詢的基本要求 在會(huì)計(jì)電算化條件下，無(wú)須每天將會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)打印輸出，平時(shí)的查賬需求可以通過(guò)屏幕查詢來(lái)解決。利用網(wǎng)絡(luò)傳輸一般多用于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)向總公司報(bào)賬或報(bào)表輸出時(shí)。 四、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出功能的基本要求 會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出包括 屏幕查 詢、打印、保存到存儲(chǔ)介質(zhì)（磁盤）、通過(guò)數(shù)據(jù)接口傳輸?shù)狡渌麡I(yè)務(wù)系統(tǒng)，以及利用網(wǎng)絡(luò)傳輸 等多種形式。 ，以便用戶選擇。 （四）會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備的其他處理功能 ，根據(jù)機(jī)內(nèi)銀行存款日記賬與輸入的銀行對(duì)賬單及適當(dāng)?shù)氖止ぽo助操作，自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。而通用會(huì)計(jì)核算軟件則應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表的自定義功能，包括定義會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、項(xiàng)目、各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源、表內(nèi)和表間的數(shù)據(jù)運(yùn)算和稽核關(guān)系等等。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定而編制的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是必須編制的基本報(bào)表。 按報(bào)表的編制單位分，可以分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表（獨(dú)立 核算單位編制的報(bào)表）和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表（集團(tuán)公司或上級(jí)主管部門編制的報(bào)表）。 如按報(bào)送對(duì)象分，可以分為外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。會(huì)計(jì)核算軟件可以提供在本會(huì)計(jì)年度結(jié)束，但仍有一部分轉(zhuǎn)賬憑證需要延續(xù)至下個(gè)會(huì)計(jì)年度第一個(gè)月或者第一個(gè)季度進(jìn)行處理而沒(méi)有結(jié)賬時(shí)，輸入下一會(huì)計(jì)年度第一個(gè)月或者第一個(gè)季度會(huì)計(jì)憑證的功能。 ，不能再輸入上一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證。 ，也可以由處理明細(xì)分類賬的功能模塊先結(jié)賬、處理總分類賬的功能模塊后結(jié)賬。 （二）對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件結(jié)賬功能的基本要求 期間進(jìn)行結(jié)賬的功能。 ，直接登賬或者成批登賬的功能。 。在計(jì)算機(jī)中，賬簿文件或者數(shù)據(jù)庫(kù)可以設(shè)置一個(gè)或多個(gè)。 三、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理功能的基本要求 會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的規(guī)定主要體現(xiàn)在記賬、結(jié)賬和報(bào)表生成等三個(gè)方面，我們將分別對(duì)這三部分功能提出具體要求。 ， 應(yīng)當(dāng)提供在當(dāng)期外國(guó)貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生期初和業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)，輸入期初和其時(shí)外匯牌價(jià)的功能。 （六）對(duì)處理外國(guó)貨幣核算業(yè)務(wù)的要求 ，應(yīng)當(dāng)提供能輸入外國(guó)貨幣憑證的功能。 ，直接輸入原始憑證，由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成記賬憑證；會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對(duì)已經(jīng)輸入但未被審核的原始憑證進(jìn)行修改和審核的功能，審核通過(guò)后，即可生成相應(yīng) 的記賬憑證；記賬憑證審核通過(guò)或者登賬后，與其對(duì)應(yīng)的原始憑證不能直接進(jìn)行修改。 （五）對(duì)原始憑證輸入的基本要求 會(huì)計(jì)核算軟件提供的原始憑證輸入項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)齊全，主要項(xiàng)目有：填制憑證日期、填制憑證單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金 額等。 ，應(yīng)當(dāng)采用紅字憑證沖銷法或者補(bǔ)充登記憑證法進(jìn)行更正，紅字可用負(fù)號(hào) “ ” 表示。 ，應(yīng)提供修改和審核的功能，審核通過(guò)后，不能再對(duì)機(jī)內(nèi)憑證進(jìn)行修 改。 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目、付款憑證的貸方科目不是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目時(shí)，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行。 ，當(dāng)借貸雙方金額不平衡，或沒(méi)有輸入金額時(shí)，應(yīng)提示并拒絕保存。 （四）對(duì)記賬憑證的控制功能要求 會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供以下控制功能，確保記賬憑證的編制和處理符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定： ，如重復(fù)，予以提示并拒絕保存。 入，也可以由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)產(chǎn)生。 、編碼方法，必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的更改過(guò)程，在計(jì)算機(jī)內(nèi)應(yīng)當(dāng)有 相應(yīng)的記錄。 。 （二）對(duì)初始數(shù)據(jù)輸入的基本要求 在會(huì)計(jì)賬套正式啟用之前，會(huì)計(jì)核算軟件必須進(jìn)行初始化設(shè)置。 （一）會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)輸入形式 會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入可以采用鍵盤手工輸入、軟盤導(dǎo)入或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式。 二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求 數(shù)據(jù)輸入的正確與否，決定著會(huì)計(jì)核算軟件處理結(jié)果的準(zhǔn)確性。 、會(huì)計(jì)核算軟件維護(hù)、版本更新等方面的 服務(wù)。 ，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。 GB/T 19581《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求。 、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時(shí)提供少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字對(duì)照。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件的基本要求 一、會(huì)計(jì)核算軟件的基本要求 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用、維護(hù)應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求； 、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。 1994年 6月，財(cái)政部為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的管理，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，在試行文件的基礎(chǔ)上正式制定了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》和《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》。 本章屬于重點(diǎn)章節(jié)。 判斷題】會(huì)計(jì)核算軟件中，內(nèi)部控制由原來(lái)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)共同控制（ ）。 多選題】選擇商品化會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題包括（ ）。 單選題】會(huì)計(jì)核算軟件以（ ）模塊為核心。 判斷題】為了體現(xiàn) “ 通用 ” 的特點(diǎn)，通用會(huì)計(jì)核算軟件一般都設(shè)置初始化模塊。 判斷題】按適用范圍劃分，會(huì)計(jì)軟件可分為單用戶會(huì)計(jì)軟件和多用戶會(huì)計(jì)軟件。此外，主要通過(guò)操作員授權(quán)，預(yù)留審計(jì)線索，軟件上采用檢錯(cuò)和糾錯(cuò)技術(shù)，重新處理前自動(dòng)保留副本，數(shù)據(jù)定期備份，設(shè)置并控制運(yùn)行狀態(tài)等手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而保證系統(tǒng)的安全與可靠。因此，其內(nèi)部控制不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，還要遵循針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的一些特殊制度，如組織控制、硬件控制、軟件維護(hù)控制、文檔控制等。其內(nèi)部控制主要包括：管錢的不能同時(shí)管賬，并通過(guò)對(duì)賬檢查是否賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以及利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等，從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性與合法性。 。 在會(huì)計(jì)核算軟件環(huán)境下，整個(gè)賬務(wù)處理流程分為輸入、處理、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)賬表一氣呵成，全部處理過(guò)程由計(jì)算機(jī)按照程序自動(dòng)完成。 。 會(huì)計(jì)核算軟件：所有賬戶均用科目代碼加以標(biāo)識(shí)，其一級(jí)科目（由財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定）第一位代表了該科目的類別，具有自動(dòng)匯總下級(jí)科目發(fā)生額的作用，通過(guò)輸入明細(xì)（最底層）科目的發(fā)生額情況，可以很方便的計(jì)算出總賬和相關(guān)明細(xì)賬的匯總金額。 。計(jì)算機(jī)可按預(yù)先設(shè)置的會(huì)計(jì)軟件，自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作 . 。 手工會(huì)計(jì)核算：主要是算盤、計(jì)算器、紙、筆等，需要人工操作才能完成計(jì)算工作。 （ 4）均需要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)的報(bào)表。 （ 2）都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的要求編制記賬憑證并進(jìn)行審核。 。二者的基本會(huì)計(jì)理論和方法是一致的。會(huì)計(jì)法規(guī)不能因?yàn)榧s束對(duì)象所使用的操作工具或操作手段的 改變而改變，因此兩者均須遵守會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)的法規(guī)和政策。 。 四、 會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同 （一）會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的相同點(diǎn) 。是利用已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景的一種評(píng)價(jià)。主要的基本任務(wù)是歸集和分配各種成本費(fèi)用，及時(shí)計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。主要提供對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)全流程的管理。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤(rùn)的核算；合同的輔助管理。主要是對(duì)存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來(lái)反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提情況。主要用來(lái)計(jì)算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。 在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)收 /應(yīng)付賬款均為往來(lái)業(yè)務(wù)科目，因此一般也稱應(yīng)收 /應(yīng)付賬款的核算為往來(lái)賬管理核算模塊； 應(yīng)收 /應(yīng)付款核算功能模塊主要根據(jù)應(yīng)收 /應(yīng)付業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來(lái)業(yè)務(wù)的登記、核銷等工作。 會(huì)計(jì)報(bào)表生成、匯總與分析模塊主要是根據(jù)事先定義好的格式和數(shù)據(jù)生成公式，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)從賬務(wù)處理系統(tǒng)的賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取核算數(shù)據(jù)，完成各種報(bào)表的編制與匯總工作，生成各種內(nèi)部報(bào)表 、外部報(bào)表及匯總報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)生成各種分析圖等。 作為整個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件的核心，通過(guò)憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。 ： 目前市場(chǎng)上的商品化會(huì)計(jì)核算軟件，一般都有多個(gè)子系統(tǒng)或功能模塊供不同的用戶選購(gòu)。會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收 /應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。 ：是指會(huì)計(jì)核算軟件中能夠相對(duì)獨(dú)立完成會(huì)計(jì)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分。 （ 4）是否有同類企業(yè)成功地運(yùn)用了該種軟件。 （ 3）售后服務(wù)的質(zhì)量。 （