【正文】 元，公允價(jià)值為 105 000 元， A材料的公允價(jià)值為 110 000 元，增值稅稅率為 17％，計(jì)稅價(jià) 格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款 23 700 元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為 120 萬元，公允價(jià)值為 150 萬元，適用的增值稅稅 第 20 頁 共 128 頁 率為 17%；換入無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為 160 萬元，公允價(jià)值為 140 萬元。 要求： (1)編制 209 年 11 月 12 日購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄； (2)編制 209 年 12 月 31 日計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷額的會(huì)計(jì)分錄； (3)計(jì)算并編制 212 年 12月 31日計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄； (4)計(jì)算并編制 213 年 12月 31日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； (5)編制 214 年 7月 1 日出售無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)214 年 7月 1日，甲公司將該無形資產(chǎn)出售，取得價(jià)款 150 萬元并收存銀 行，營業(yè)稅稅率為 5％。 (3)213 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是 100 萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 80 萬元。 (2)212 年 12 月 31 日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為 205萬元。 () 對 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題 甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )209 年至 214 年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： (1)209 年 11 月 12 日，以銀行存款 450 萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn) ,其中包含相關(guān)稅費(fèi) 6 萬元，于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用。 () 對 錯(cuò) 專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 A、估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定 B、殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核 C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值 D、無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷 三、判斷題 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，從當(dāng)月開始計(jì)提攤銷，計(jì)入相關(guān)的成本或費(fèi)用。 A、企業(yè)內(nèi)部研究 開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益 C、無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化 D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入 “ 研發(fā)支出 — 資本化支出 ” 科目 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有 ()。 A、 20 B、 70 C、 100 D、 150 二、多項(xiàng)選擇題 下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。 2020 年 12月 31 日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為 180萬元。 A、 500 B、 675 C、 450 D、 400 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是 ()。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。 B公司和 A公司簽訂合同，約定 4年后， B公司以 500萬元的價(jià)格購買該項(xiàng)專利權(quán)。 A、 200 B、 235 C、 220 D、 285 第 17 頁 共 128 頁 A公司于 2020 年 1月 5日購入專利權(quán)支付價(jià)款 1 500 萬元。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 第六章 無形資產(chǎn) [題目答案分離版 ] 一、單項(xiàng)選擇題 甲公司以 200 萬元的價(jià)格購入乙公司的某新產(chǎn)品專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 20 萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用 10萬元、測試費(fèi)用 5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用 50 萬元。 其他相關(guān)資料： A公司與 B公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同； A 公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮所得稅等其他因素。 ⑦ 2020 年 12 月 31日，由于 B 公司當(dāng)年發(fā)生虧損， A 公司對 B公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為2 800 萬元。 ⑤ B公司當(dāng)年因所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而計(jì)入資本公積的金額 50 萬元 (已考慮所得稅影響 )。 ③ 2020 年， B公司發(fā)生凈虧損 580 萬元。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的 10％ 提取法定盈余公積；按凈利潤的 5％提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利 120 萬元。 ⑤ 除此之外， B 公司 2020 年度未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。 ③ 2020 年度， B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 830 萬元。該批存貨的成本為 200 萬元，公允價(jià)值為 250 萬元。 ② 2020 年 1 月 1 日， B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的 公允價(jià)值為 10 000 萬元，賬面價(jià)值為 9 950 萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后， A公司對 B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響， A 公司準(zhǔn)備長期持有該股份。 () 對 錯(cuò) 當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 () 對 錯(cuò) 除同一控制下的企業(yè)合并之外，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值扣除為發(fā)行權(quán)益性證券所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金后的凈額。 A、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需調(diào)整初始投資成本 B、長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并計(jì)入投資收益 C、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并確認(rèn)為商譽(yù) D、長期股權(quán)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不需要做會(huì)計(jì)處理 對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確 的有 ()。 A、 A公司與 C 公司各持有 B公司 50％的股權(quán)，由 A公司與 C公司共同決定 B 公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 B、 A公司持有 D 公司 15％的股權(quán)，并在 D公司董事會(huì)派有代表 C、 A公司持有 E 公司 10％的股權(quán)， E公司的生產(chǎn)經(jīng)營需依賴 A 公 司的技術(shù)資料 D、 A公司持有 F 公司 5％的股權(quán)，同時(shí)持有 F公司部分當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券，如果將 F 公司所發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)股， A公司對 F公司的持股比例將達(dá)到 30％ 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響投資收益的確認(rèn)的事項(xiàng)有 ()。 A、應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整 B、增資日的長期股權(quán)投資成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值與新增投資成本之和 C、增資日的長期股權(quán)投資成本為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和 D、原權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而計(jì)入資本公積的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益 二、多項(xiàng)選擇題 通過同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資時(shí)，下列表述中不正確的有 ()。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司 2020 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ()萬元。至 2020 年末，甲公司已將該批存貨的 20％出售給外部第三方； 2020 年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。乙公司 2020 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元，假定不考慮所得稅因素，則 2020 年底甲公司就該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ()萬元。 A、 450 B、 455 C、 440 D、 445 2020 年 1月 1日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 40％的股權(quán)，取得投資后甲公 司能對乙公司施加重大影響。 A公司取得投資后即派人參與 B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對 B公司實(shí)施控制。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對甲公司 2020 年度損益的影響金額為 ()萬元。 2020 年 4月 23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 6 400 萬元，公允價(jià)值為 7 000 萬元。 A、初始投資成本為所取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 B、所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本 D、為企業(yè)合并所發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入合并成本 2020 年 1月 20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。 第 12 頁 共 128 頁 (5)試說明長城公司 2020 年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。 (3)編制長城公司 2020 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)編制長城公司 2020 年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。 (5)2020 年 12月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為 2 300 萬元。 (4)2020 年 1月 1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，長城公司決定對投資性房地產(chǎn)采 用公允價(jià)值模式計(jì)量。 (3)2020 年 12月 31 日，長城公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為 5 年，年租金為 260 萬元，租金于每年年末支付。 (2)2020 年 12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為 1 200萬元，增值稅為 204 萬元。長城公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 () 對 錯(cuò) 公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的貸方差額應(yīng)記入“ 資本公積 ” 科目。 A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 B、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實(shí)無法持續(xù)可靠取得其公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對其采用成本模式計(jì)量直至處置， 并假設(shè)無殘值 C、采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對該項(xiàng)房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量 D、對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷 三、判斷題 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀灸Ｊ接?jì)量。 A、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值 模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試 B、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 C、企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 D、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有 ()。假定 A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是 ()。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為 3 500 萬元，已計(jì)提折舊 1 000 萬元，公允價(jià)值為 1 800 萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。 2020 年 12月 1日， A 公司擬將該辦公樓出租。 A、 265 B、 245 C、 125 D、 490 關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是 ()。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。 2020 年 6 月 10 日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為 9 800 萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為 4 800 萬元，地上建筑物的價(jià)值為 5 000 萬元。 要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2020 年該公司擬建造一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房價(jià)款為 130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為 50 萬元。() 對 錯(cuò) 企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)與所購置的計(jì)算機(jī)硬件合并確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 A、盤虧的固定資產(chǎn) B、出售的固定資產(chǎn) C、對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建 D、對外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 下列有關(guān)固 定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的表述有 ()。 A、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益 B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C、工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出 D、已達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。 2020 年 6月 30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000 萬元，已計(jì)提折舊為 1 200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì) 800 萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為 300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為 ()萬元。 A、 6 354 B、 6 554 C、 5