【正文】 【講評】 全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時時都要進(jìn)行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。 【講評】預(yù)算控制的方法主要包括三種類型：預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制。 B. 全員控制 控制 D. 全面控制 【講評】在實行預(yù)算控制的時候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制。所以和零基預(yù)算相對應(yīng)的預(yù)算是增量預(yù)算。 【講評】零基預(yù)算優(yōu)點是（ 1）不受現(xiàn)有費用項目限制（ 2）能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性（ 3）有助于企業(yè)未來發(fā)展 【答案】 C 5．與零基預(yù)算相對應(yīng)的預(yù)算是 ( )。 【講評】預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析兩個方面。它具體包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算等內(nèi)容。 【答案】 A 2．財務(wù)預(yù)算不包括（ ）。3=2400000 元 第 1 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1202100— 2400000） （ 1— 25%） =1050000 元 第 2 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1300000— 2400000） （ 1— 25%） =975000元 第 3 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1400000— 2400000） （ 1— 25%） =900000元 每年的凈現(xiàn)金流量為 NCF0= — （ 8000000+1000000） = — 9000000 元 NCF1=1050000+2400000=3450000 元 NCF2=975000+2400000=3375000 元 NCF3=900000+2400000=33000000 元 章節(jié)作業(yè) （三） 考核內(nèi)容 第七章 預(yù)算管理 第八章 成本控制 第九章 責(zé)任會計 第十章 管理會計的新發(fā)展 一．單項選擇題 1．全面預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（ ）三大類內(nèi)容。 【講評】凈現(xiàn)金流量是指在項目計算期內(nèi)，一定時期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作 NCF，其計算公式為： NCFt=第 t年的現(xiàn)金流入量－第 t年的現(xiàn)金流出量 （ 1）項目建設(shè) 期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0=－第 0年的項目投資額 （ 2）項目經(jīng)營期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 =營業(yè)收入 （ 1稅率）－付現(xiàn)成本 （ 1稅率） +（年折舊額 +年攤銷額） 稅率 =稅后凈利 +年折舊 +年攤銷額 （ 3）項目終結(jié)點的凈現(xiàn)金流量 項目終結(jié)點的凈現(xiàn)金流量是指項目經(jīng)營期終結(jié)時發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項目經(jīng)營期計算出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動資金的回收等。該項目固定資產(chǎn)殘值為 80 萬元，投產(chǎn)后預(yù)計每年銷售收入為 500 萬元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬元，以后每年遞增 10萬元，企業(yè)所得稅率為 25%。60 ） =300臺 差量收入 =（ 25400 － 16300 ） = 5200 元 差量成本 =（ 11400 － 7300 ） =4400－ 2100=2300 元 差量損益 =5200－ 2300=2900 元 結(jié)論：差量損益為 2900元，因此，應(yīng)選擇生產(chǎn) A 產(chǎn)品。 A 產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。 4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購入一臺設(shè)備可以生產(chǎn) A、 B兩個類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為 18000 機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項目 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 每臺機(jī)器銷售 45 60 銷售單價（元 /臺） 25 16 單位成本 單位變動成本（元 /臺） 11 7 固定制造成本（元 /臺） 12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購軸承 變動成本 機(jī)會成本 相關(guān)成本合計 決策結(jié)論： 【講評】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。如果改從市場上采購，單價為 10元，同時將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號的軸承，獲得 3000元的貢獻(xiàn)毛益。計劃期的目標(biāo)利潤 =基期利潤 （ 1+銷售量變動率 經(jīng)營杠桿系數(shù)） （ 1）基期貢獻(xiàn)毛益 =2021 （ 200— 90） =220210元 經(jīng)營杠桿系數(shù) =220210247。 基期利潤。 【講評】經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤額的比率。要求： （ 1）計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。 【講評】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測未來銷售量（或銷售額）的一種方法。 四．計算分析題 1．某染料生產(chǎn)企業(yè) 9月份實際銷售量為 2021公斤，原來預(yù)測該月的銷售量為 1840＝ 。 銷售預(yù)測的定量分析方法。 銷售預(yù)測的定性分析方法。（ 1）建設(shè)投資支出；（ 2）墊付的流動資金；（ 3）營運資本；（ 4）各項稅款。（ 1）營業(yè)現(xiàn)金收入；（ 2）固定資產(chǎn)報廢時的殘值收入；（ 3）收回墊付的流動資金。生產(chǎn)經(jīng)營期，是項目預(yù)計的經(jīng)濟(jì)使用壽命期，包括試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。 【答案】 ACDE （ ）。 【講評】長期投資決策的過程比較復(fù)雜，需要考慮的因素很多。 【答案】 BCD 決策的過程比較復(fù)雜，需要考慮的因素很多。 【答案】 ABCDE 8. 固定資產(chǎn)更新改造項目，涉及（ ）投資。 【答案】 BCE 7．下列哪些決策屬于企業(yè)的定價策略（ ）。 A．差量收入 D. 機(jī)會成本 【答案】 ABCDE 6．短期經(jīng)營決策中，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)（ ）情況下時，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 A．預(yù)計成本測算法 D. 一元回歸法 【答案】 DE （ ）。 A．預(yù)見性 D. 真實性 【答案】 ABCE 2．下列選項中，哪些是經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容（ ）。 【答案】 B 20．進(jìn)行投資決策時，采用投獲利指數(shù)評價方案是否可行的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 FA=A(F/A,i,n) =5000=79685 元。 A． 12970 B． 50000 C． 50000 D． 79685 【講評】普通年金是指每期期末收付等額款項的年金，又叫后付年金。 【答案】 C 18．某人每年末將 5000 元資金存入 銀行作為孩子的教育基金，假定期限為 10 年， 10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為 ，年金終值系數(shù)為15． 937。10%=80 元 【答案】 A 17. 現(xiàn)金流量作為評價投資項目的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，在長期投資決策分析中的假設(shè)不包括（ ）。 A． 80 B． 100 C． 90 D． 85 【講評】永續(xù)年金是指無限期等額收付款的年金。 A．年金終 值 B．復(fù)利現(xiàn)值 C．復(fù)利終值 D．年金現(xiàn)值 15．下列項目中哪個屬于預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)（ ）。 【答案】 B ，長期投資決策的特點不包括（ ）。 【答案】 A 12．在完全成本加成定價法下，成本加成率 =（ ） 247。 A．競爭 B．需求 C．利益 D．成本 【講評】以競爭為導(dǎo)向的定價策略是針對競爭對手的情況，區(qū)別對待，適當(dāng)定價。投入期的價格，既要補償高成本，又要能為市場接受；成長期和成熟期是產(chǎn)品大量銷售、擴(kuò)大市場占有率的時機(jī)，要求穩(wěn)定價格以便開拓市場；進(jìn)入衰退期的產(chǎn)品，一般采取降價措施，以便充分發(fā)掘產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益。 【講評】產(chǎn)品的市場生命周期包括四個階段，即投入期、成長期、成熟期和衰退期。 【答案】 C 9．短期經(jīng)營決策中，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)（ ）情況下時，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 A．付現(xiàn)成本 B．重置成本 C．邊際成本 D．增量成本 【講評】差量成本也稱為差別成本，是指由于生產(chǎn)能力利用程度不同而形成的成本差異，又稱增量成本。 基期利潤 =570247。 【答案】 D 6．已知某企業(yè) 06 年、 07 年和 08 年的貢獻(xiàn)毛益總額分別為 500 萬元、 570 萬元和 600 萬元，三年相對應(yīng)的利潤分別 200 萬元、 300萬元和 300萬元； 2021年經(jīng)營杠桿系數(shù)（ ）。本期預(yù)測值 =平滑指數(shù) 基期實際銷售量 +（ 1－平滑指數(shù)） 基期預(yù)測銷售量 =6000+ （ 1－ ） 5500=5800 【答案】 C 5．某服裝生產(chǎn)企業(yè)， 2021 年實際銷售收入 20 萬元， 2021 年度預(yù)計銷售收入增長率為 10%，預(yù)計銷售利潤率為 8%，預(yù)測 2021 年的目標(biāo)利潤（ ） 萬元。 【答案】 B 4．某小家電生產(chǎn)企業(yè) 5 月實際銷售臺燈為 6000 臺，原來預(yù)測該月銷售量為 5500 臺，則預(yù) 測 6 月銷售量為（ ）臺，假設(shè)平滑指數(shù)為 。 【講評】產(chǎn)品生命周期法，就是利用產(chǎn)品銷售量在不同生命周期階段上的變化趨勢進(jìn)行銷售預(yù)測的一種定性分析方法。 影響銷售的內(nèi)部因素主要有：（ 1）銷售策略；（ 2）信用政策；（ 3）銷售團(tuán)隊能力；（ 4） 生產(chǎn)能力；（ 5）產(chǎn)品售后服務(wù)。 【答案】 C 2．在進(jìn)行銷售預(yù)測時應(yīng)考慮外部因素和內(nèi)部因素，外部因素不包括（ ）。38%=50000 元 甲產(chǎn)品的保本銷 售額 =5000040%=20210 元 乙產(chǎn)品的保本銷售額 =5000020%=10000 元 丙產(chǎn)品的保本銷售額 =5000040%=20210 元 章節(jié)作業(yè) （二） 考核內(nèi)容 第四章 經(jīng)營預(yù)測 第五章 短期經(jīng)營決策 第六章 長期投資決策 一．單項選擇題 1．經(jīng)營預(yù)測結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，是指經(jīng)營預(yù)測的什么特點（ ）。16100%=50% 丙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 10— 7） 247。 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計 甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 30— 18） 247。 全部產(chǎn)品的銷售總額 （ 3）計算加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計。 【講評】加權(quán)平均法是以企業(yè)銷售各種產(chǎn)品的比重為權(quán)數(shù)，對各產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行加權(quán)，計算出加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率，計算出綜合保本銷售額，然后再乘以各種產(chǎn)品的銷售比重，計算出各種產(chǎn)品的保本點銷售額。30%=40 元 固定成本 =（ 40— 12） 10000 — 140000=140000元 下一年度的保本銷售量 =140000247。 （單價 －單位變動成本） 保本銷售額 =單價 保本銷售量 本年銷售量 =120210247。 （ 2）保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。企業(yè)在這一點上正好處于不虧不賺、利潤為零的狀態(tài)，也就是銷售收入等于銷售成本，即通過銷售正好可以補償成本。 要求：預(yù)測下一年度的保本銷售量及保本銷售額。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800） 247。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800+12021） 247。 要求：分別按全部成本法和變動成本法計算營業(yè)利潤。 【講評】變動成本法是指在計算產(chǎn)品成本時，以成本習(xí)性分析為前提，只將變動成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一起作為期間成本的一種成本計算模式。該產(chǎn)品期初無存貨，本期生產(chǎn) 5000件，銷售 3000件。 （ 51004100） =40000247。 高低點確定以自變量即業(yè)務(wù)量 x 為標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2） 7 月份預(yù)計產(chǎn)量 5500臺，用高低點法預(yù)計 7 月的總成本是多少。 變動成本法的缺點 ，不適應(yīng)長期決策的需要 —— 對所得稅、投資者的影響。 （單價－單位變動成本 ），所以在其他條件不變的情況下，成本（包括變動成本和固定成本）升高，保本點也升高，價格升高，保本點減低。 【答案】 DE 10．在下列因素單獨變動時，不會對保本點會產(chǎn)生影響的是（ ）。 （單價－單位變動成本） 【答案】 ADE 9．從保本圖得知（ ）。 【答案】 BD 8． 在保本銷售量的計算中，需要以下哪些已知數(shù) ( )。 A．直接材料 B. 折舊費 C．單獨核算的包裝物成本 D．按產(chǎn)量法計提的折舊 E．廣告費 【講評】固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何變化的那 部分成本，但就單位固定成本而言其與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動。具體包括高低點法、散布圖法和回歸分析法。 【答案】 ACDE 6． 歷史資料分析法包括（ ）。未來成本是歷史成本的對稱，是根據(jù)相關(guān)資料預(yù)先測算的尚未實際發(fā)生的成本。主要包括（ ）。包括直接材料、直接人工和制造費用。 A．直接材料 B．折舊費 C．制造費用 D．修理費 E．直接人工 【講評】成本按其經(jīng)濟(jì) 用途進(jìn)行分類，可以分為制造成本和非制造成本兩大類。 【答案】 BCDE 4．制造成本亦稱生產(chǎn)成本，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。 A．最終目標(biāo)不同 B．會計主體不同 C．資料時效不同 D．核算依據(jù)不同 E．法律效力不同 【講評】管理會計和財務(wù)會計既然從會計這個大學(xué)科中分離開來，二者之間肯定是有差別的，它們之間的差別主要有以下幾個方面：職能目標(biāo)、會計