【正文】 品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)科目。
1121應收票據(jù)
一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
同時，按該金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記公允價值變動損益科目，貸記或借記投資收益科目。公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記銀行存款科目，貸記應收股利或應收利息科目。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理
(一)公司取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值(不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未
領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款等科目。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。
1101交易性金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
四、公司加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)公司管理權限報經(jīng)批準后，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目。
三、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目。
1015其他貨幣資金
一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。提取現(xiàn)金和支出款項，借記現(xiàn)金等有關科目，貸記本科目。
有多幣種存款時，應當按照幣種分別設置銀行存款日記賬進行明細核算。銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。
二、公司按照開戶銀行和其他金融機構、存款賬戶、幣種等，分別設置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。
1002銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。
有多幣種現(xiàn)金時，按照幣種分別設置現(xiàn)金日記賬進行明細核算。
二、公司設置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。
六、損益類646001主營業(yè)務收入656051其他業(yè)務收入666101公允價值變動損益676111投資收益686301營業(yè)外收入696401主營業(yè)務成本706402其他業(yè)務支出。
四、所有者權益類554001實收資本564002資本公積574101盈余公積584103本年利潤594104利潤分配。
第十三章會計科目和主要賬務處理
一、公司會計科目順序號編號會計科目名稱備注
一、資產(chǎn)類
11001現(xiàn)金
21002銀行存款
31015其他貨幣資金
41101交易性金融資產(chǎn)
51121應收票據(jù)
61122應收賬款
71123預付賬款
81131應收股利
91132應收利息
101231其他應收款
111241壞賬準備
121403原材料
131406庫存商品
141407發(fā)出商品
151411委托加工物資
161412包裝物及低值易耗品
171461存貨跌價準備
181521持有至到期投資
191522持有至到期投資減值準備201523可供出售金融資產(chǎn)211524長期股權投資221525長期股權投資減值準備231526投資性房地產(chǎn)241531長期應收款251601固定資產(chǎn)261602累計折舊271603固定資產(chǎn)減值準備281604在建工程291605工程物資301606固定資產(chǎn)清理311701無形資產(chǎn)321702累計攤銷331703無形資產(chǎn)減值準備341711商譽351801長期待攤費用361811遞延所得稅資產(chǎn)371901待處理財產(chǎn)損溢。
(三)未結算應收項目的壞賬準備金額。交易要素至少應當包括：
(一)交易的金額。
(三)母公司對該公司或者該公司對子公司的持股比例和表決權比例。
母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。
公司無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息：
(一)母公司和子公司的名稱。
(十)代表公司或由公司代表另一方進行債務結算。
(八)研究與開發(fā)項目的轉移。
(六)租賃。
(四)擔保。
(二)購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。
(十)該公司主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。
(八)該公司的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。
(六)該公司的合營公司。
(四)對該公司實施共同控制的投資方。
(二)該公司的子公司。商譽的減值應當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》處理。
，應當確認為商譽。
，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。
，合并成本為每一單項交易成本之和。
公司合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。
同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應當按照本公司會計政策對被合并方的財務報表相關項目進行調整，在此基礎上按照本準則規(guī)定確認。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積。
(三)按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。
對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：
(一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。
第三十九條外幣折算
外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
(七)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生公司合并或處置子公司。
(五)資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本。
(三)資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。
發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調整事項，包括：
(一)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。
(三)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的的收入。
發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調整事項，包括：
(一)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了公司在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訟訴案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
第十一章日后事項和外幣業(yè)務
第三十八條資產(chǎn)負債表日后事項
資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。
確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整。采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
第三十七條會計政策、會計估計變更和差錯更正
會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調整，但確定該會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。
預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需用支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。
以修改債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值的之間的差額，已計提減值準備的，先將該差額沖減其減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。
第三十五條債務重組
債務人在發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。
方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權益。
(七)該公司的聯(lián)營公司。
(五)對該公司施加重大影響的投資方。
(三)與該公司受同一母公司控制的其他公司。

下列各方構成公司的關聯(lián)方：
(一)該公司的母公司。
(四)所有者權益(或股東權益，下同)變動表。
(二)利潤表。
第八章報表
第三十二條財務報表
財務報表是對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
第三十一條所得稅費用
所得稅包括公司以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。
營業(yè)外收入和營業(yè)外支出分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。
(二)利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。
(三)財務費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關手續(xù)費等。
(一)銷售費用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等)職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。
公司的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。
公司根據(jù)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司成本核算對象、成本項目和成本計算方法。
公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等費用，在確認銷售收入、勞務收入時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。
物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定按直線法確認房屋出租收入的實現(xiàn)。在確認勞務收入時，以勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量為前提。
提供勞務：在同一會計年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入。
第五章收入
第二十八條收入是指公司在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增股本。
，是指公司經(jīng)股東大會批準按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。
資本公積各準備項目不能轉增股本。
股本溢價是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。
投資者按規(guī)定轉讓其出資的，公司于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股本賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬。
公司股本除下列情況外，不得隨意變動：
(一)符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。
公司的股本在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內發(fā)行股票取得。
第四章所有者權益
第二十七條所有者權益是指公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積。分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。
為職工交納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照工資總額的一定比例計算，上述各項費用的的計提基數(shù)和比例如下：
項目計提基數(shù)計提比例備注
養(yǎng)老保險上年度工資總額______%每年核定一次
醫(yī)療保險上年度工資總額______%每年核定一次
失業(yè)保險上年度工資總額______%每年核定一次
工傷保險上年度工資總額______%每年核定一次
生育保險上年度工資總額______%每年核定一次
住房公積金上年度工資總額_____%每年核定一次
職工教育經(jīng)費按實際使用計提
在職工勞動合同到期前，公司解除與職工的勞動關系或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，確認為預計負債，同時計入當期損益。除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別記入固定資產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本或勞務成本。其他與獲得職工提供的服務相關支出。非貨幣性福利。養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險醫(yī)療保險、生育保險等社會保險費。
第二十五條職工福利薪酬
職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價(包括轉出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債)之間的差額，計入當期損益。
金融負債全部或部分終止確認的，公司應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。
公司與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質上不同的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。
公司成為金融工具合同的負債方時，應當確認一項金融負債。
金融負債的攤余成本，是指該金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：
(一)扣除已償還的本金。
第二十四條金融負債
金融負債應當在初始確認時劃分為下列兩類：
(一)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。其