固定資產(chǎn)投資管理督查報(bào)告與固定資產(chǎn)的內(nèi)查技巧匯編(參考版)
2024-11-22 23:58本頁(yè)面
【正文】 。第三、企業(yè)所得稅方面對(duì)外轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶，并入當(dāng)期損益；對(duì)外出租的固定資產(chǎn)收取的租金收入是否存在掛往來(lái)賬項(xiàng)而未作“其他業(yè)務(wù)收入”處理；盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除的審批；本期增加的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)價(jià)，是否有將屬于固定資產(chǎn)成本的部分（如運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等）計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的情況；有無(wú)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)注意檢查是否提取了折舊，如有，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；有無(wú)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)注意其租賃費(fèi)只能以提取折舊的方式在稅前扣除，不得直接扣除；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資獲取被投資企業(yè)的部分股權(quán)，是否在投資交易發(fā)生時(shí)，視同按公允價(jià)值銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；是否按規(guī)定提取折舊，有無(wú)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自采取加速折舊的情況，有無(wú)擅自擴(kuò)大范圍提取折舊的情況，應(yīng)注意下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)（如納稅人為研究新工藝、新技術(shù)、新產(chǎn)品而專(zhuān)門(mén)購(gòu)置的，單臺(tái)價(jià)值在萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、檢測(cè)設(shè)備等）、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房等。第二、營(yíng)業(yè)稅方面是否存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或以房產(chǎn)抵債等行為；是否有對(duì)外出租的固定資產(chǎn)；是否存在以對(duì)外投資的名義將固定資產(chǎn)出租而收取固定利潤(rùn)的行為。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，檢查是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算了稅款。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。固
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