【正文】 2020 年 4月 2日， B 公司宣告分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元， 2020 年 4月 10日 A公司收到該次分配股利。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 700 萬(wàn)元。 =15（ +++）； =+4 （ 1） 2020 年初購(gòu)入時(shí)： 借：持有至到期投資 —— 成本 1100000 貸：持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 150000 銀行存款 950000 （ 2） 2020 年末收到利息： 借：銀行存款 40000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 26200 貸：投資收益 66200 （ 3） 2020 年末收到利息： 借：銀行存款 40000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 28000 貸：投資收益 68000 （ 4） 2020 年末收到利息： 借：銀行存款 40000 23 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 29900 貸：投資收益 69900 （ 5） 2020 年末收到利息： 借：銀行存款 40000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 32020 貸：投資收益 72020 （ 6） 2020 年末收到利息： 借：銀行存款 40000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 33900 貸：投資收益 73900 （ 7） 2020 年末收到本金： 借：銀行存款 1100000 貸：持有至到期投資 —— 成本 1100000 （ 1） 2020 年 3月 1日取得該股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 110000 （ 1000011 ） 貸：銀行存款 110000 （ 2） 4 月 7 日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 24 借：銀行存款 20200 （ 100002 ） 貸：投資收益 20200 （ 3） 6 月 30 日股價(jià)下跌時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000［ 10000 （ 1110）］ 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 10000 （ 4） 9 月 8 日出售股票時(shí)： 借：銀行存款 120200（ 1000012 ） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 10000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 110000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000 投資收益 10000 （ 1） 2020 年 9 月 15 日，購(gòu)入股票時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1020200 貸：銀行存款 1020200 （ 2） 2020 年 12 月 31 日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 180000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 180000 25 （ 3） 2020 年 4 月 1 日，出售股票 借：銀行存款 1470000 資本公積 —— 其他資本公積 180000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1020200 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 180000 投資收益 450000 （ 1） 2020 年 2月 2日 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 （ 2） 2020 年 2 月 10 日 借：生產(chǎn)成本 24000 貸：原材料 24000 （ 3） 2020 年 2 月 15 日 借：制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 10000 （ 4） 2020 年 2 月 28 日 借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 （ 5） 2020 年 2 月 28 日 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 26 貸：管理費(fèi)用 500 形成性作業(yè)三 1．見形成性考核練習(xí)冊(cè) P7第 3題，已在原題基礎(chǔ)上調(diào)整 2020 年 1月 1日， A 公司以銀行存款 500 萬(wàn)元取得 B 公司 80％的股份。 借：銀行存款 300000 21 貸：投資收益 300000 （ 5） 2020 年 6 月 6 日，將該股票處置，售價(jià) 1200 萬(wàn)元。 借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)收股利 500000 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，股票公允價(jià)值為 1120 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）月末存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)余甲材料 100 千克，估計(jì)其實(shí)際成本為 500 元，原因待查。 （ 2） 2 月 10 日發(fā)出甲材料 5000 千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)。增值稅率 17%。 要求：作出乙公司可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 2020年 4月 1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股 15元，另支付交易費(fèi)用 30000 元。 19 形成性考核練習(xí)冊(cè) P5 第 10 題 乙公司于 2020 年 9月 15日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票 100000 股，每股市價(jià) 10元，手續(xù)費(fèi) 20200元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 6月 30日，股價(jià)下跌到每股 10元， 9 月 8 日以每股 12元將該股票 出售。 要求：作出持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 形成性考核練習(xí)冊(cè) P4 第 6 題 2020 年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分為持有 至到期投資，公允價(jià)值為 90萬(wàn)元（折價(jià)購(gòu)入），交易成本為 5萬(wàn)元，每年 末 按票面利率可收得固定利息 4萬(wàn)元（面值 110，票面利率 %）。 2020年 6月 6日，將該股票處置，售價(jià) 1200 萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 2020年 12 月 31 日，股票公允價(jià)值為 1120 萬(wàn)元。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 1050 萬(wàn)元（含已宣告發(fā)放的股息 50萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)所得款項(xiàng)已存入銀行。 10 形成性考核練習(xí)冊(cè) P3 第 4 題 ABC 公司于 2020 年 10月 31日銷售產(chǎn)品一批給華豐公司，產(chǎn)品銷售收入 202000元，增 值稅稅率為 17%，款項(xiàng)未收到，華豐公司簽發(fā)一張帶息商業(yè)承兌匯票給 ABC 公司，期限為 90天，票面年利率為 9%。 2020 年12 月 31 日應(yīng)收賬款的余額為 1 400 000 元。 2020 年 5月 25 日確認(rèn)壞賬損失為 60 000 元，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷， 2020 年 12月 31 日應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元。 形成性考核練習(xí)冊(cè) P3 第 3 題 日新公司 2020 年應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 2020 年年末應(yīng)收賬款余額 1 000 000元，企業(yè)確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為 3%。 （ 4）任意盈余公積 800 000 元向投資者分配利潤(rùn)，并用銀行存款支付其應(yīng)付的利潤(rùn)。 （ 2）企業(yè)成立第六年，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，決定用以前年度提取的任意盈余公 積彌補(bǔ)當(dāng)年發(fā)生的虧損，當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為 500 000 元。經(jīng)各方協(xié)商決定將企業(yè)的注冊(cè)資 9 本變更為 3 200 000 元，并按如下協(xié)議進(jìn)行投資：丙投入貨幣資金 1 060 000 元，款項(xiàng)已收存銀行，占注冊(cè)資本的 25%；丁投入外幣現(xiàn)金 150 000 美元，已存入銀行。 形成性考核練習(xí)冊(cè) P15 第 15題 萬(wàn)方企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）企業(yè)原由甲和乙二個(gè)投資者共同投資設(shè)立，注冊(cè)資本為 1 600 000 元，雙方各占注冊(cè)資本的 50% 。其中，生產(chǎn)車間 3000 元，企業(yè)管理部門 1000 元。該勞務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%． 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 8 （ 4）接受一項(xiàng)非工業(yè)生產(chǎn)的裝修勞務(wù)，合同工期為 6 個(gè)月，合同總收入 310000 元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)150000 元，已發(fā)生勞務(wù)成本 70000 元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生裝修成本 130000 元。 （ 2） 5 日，銷售給甲公司產(chǎn)品 1000 件，單位售價(jià) 300 元，單位銷售成本 230 元，銷售合同 中規(guī)定的付款條件為： 2/ 1/ n/30，假定計(jì)算折扣是不考慮增值稅。 （ 5）按本月銷售產(chǎn)品收入計(jì)算的本月應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅 17000 元，教育費(fèi)附加 680 元。當(dāng)天收到丁公司簽發(fā)并承兌的一張面值為 33600 元的商業(yè)匯票。 （ 2）收到乙公司將購(gòu)買本企業(yè)產(chǎn)品的預(yù)付款 380000 元，已存入銀行。請(qǐng)作出 AS公司捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理。使用 2 年后 2020 年底將該固定資產(chǎn)捐贈(zèng)給某福利廠。 要求： 1）編制 AS 公司 2020 年有關(guān) 會(huì)計(jì)分錄。 2020 年 12月 16日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（答案以萬(wàn)元為單位） （ 1）借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 44800 （ 4）借：固定資產(chǎn) 75000 貸：應(yīng)付股利 —— 國(guó)家 31360 貸：營(yíng)業(yè)外收入 75000 —— 長(zhǎng)江公司 13440 （ 2）借：盈余公積 15000 （ 5）借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 79000 貸：股本 15000 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 52020 （ 3）借：固定資產(chǎn) 11000 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 27000 貸：股本 11000 公司為一般納稅企業(yè)。 （ 5）年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶，其中”利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積”賬戶的借方余額 52020 萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶的借方余頓為 27000 萬(wàn)元。 （ 3）收到 A 公司投入的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原價(jià) 12020 萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)為 11000 萬(wàn)元，該設(shè)備已支付使用。 (1)2020 年 1 月 1 日 借入時(shí) 借：銀行存款 800 000 貸：長(zhǎng)期借款 800 000 (2)該筆借款每年應(yīng)付利息 =800 00010%=80 000(元 ) 2020年屬于施工期，發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入工程成本： 支付利息時(shí) 借：在建工