【正文】 。此外,實行個人財產(chǎn)登記制度,加強對個人實物收入的管理。同時在全國范圍內(nèi)實行電腦聯(lián)網(wǎng),統(tǒng)一進行監(jiān)控。(六)建立和完善個人收入監(jiān)控體系,制定納稅人編碼制度,建立納稅檔案可借鑒西方發(fā)達國家的做法,一方面逐步以信用卡和個人支票取代當前的收付現(xiàn)金化,使納稅人的經(jīng)濟活動都通過銀行進行結算和支付,減少現(xiàn)金流通,將納稅人的所有隱性收入顯性化。其次,實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度,做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調與溝通的具體辦法,真正實現(xiàn)信息共享,避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度,互通信息,以全面掌握個人有關收入、財產(chǎn)的資料信息。同時稅務部門也可以通過稅務代理了解個人所得稅征納過程中存在的問題,不斷改進和完善征管方式。推行稅務代理制度,一方面有利于納稅人正確履行納稅義務,消除或降低納稅人的納稅風險。雖然目前建立金融資產(chǎn)實名制會面臨諸多阻力,但應充分認識到金融資產(chǎn)實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大,而且對抑制地下經(jīng)濟、防治腐敗,特別是建立社會主義市場經(jīng)濟所必需的信用關系都具有十分重要的意義。建立計算機控管網(wǎng)絡,實現(xiàn)稅收征管工作電算化,并盡快與銀行等計算機系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。筆者認為政府需要承擔以下幾個方面的工作來改革和完善我國個人所得稅。二是死亡。二、完善我國個人所得稅征管的對策依法納稅是公民的基本義務。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善,但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀80年代后期的個人收入調節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來,當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負面的示范效應非常大。(四)扣繳義務人代扣代繳質量不高雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》,對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規(guī)定,但實際生活中,部分扣繳義務人或迫于領導的壓力,或責任心不強、業(yè)務水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等),信息不能實現(xiàn)共享,形成了外部信息來源不暢,稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。(三)稅務部門征管信息不暢、征管效率低下由于目前征管體制的局限性,征管信息傳遞并不準確,而且時效性很差。很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。而過去人們對演藝界人士高收入的想象,并沒有在調查中得到確認。一個常識是,現(xiàn)在浮在表面的有錢人,比如正被稅務部門重點監(jiān)控的私營企業(yè)主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。但其負面影響是將個人所得稅流失責任更多地歸咎為扣繳義務人,導致我國長期以來個人所得稅收入過多地依賴支付單位的代扣代繳,個人所得稅的納稅申報工作由支付單位包攬,納稅人無需同稅務部門聯(lián)絡、無需辦理納稅申報手續(xù),也拿不到稅票證明,造成納稅人被動納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒有把納稅作為一種應盡義務,不利于納稅意識的提高。一、個人所得稅征管現(xiàn)狀分析(一)全社會依法納稅的意識依然淡薄我國稅法規(guī)定,個人所得稅扣繳義務人支付個人所得應納稅時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款,扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的,由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。造成這種局面的原因概括起來主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。我國自1980年開征個人所得稅以來,個人所得稅收入逐年增長,它在調節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面起到了重要的作用。這不僅使財政收入遭到巨大損失,而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。參考文獻[1][J].中國稅務，2009（12）：2021.[2]梁阜，亓鳳珍，[J].稅務研究，2009（3）：5355.[3][J].科技廣場，2007（2）：5253.[4][J].希望月報：上半月，2007(4)：4951.[責任編輯：李榮富]26第五篇：淺談我國個人所得稅征管問題及措施作者：索俊穎【論文關鍵詞】 個人所得稅 問題 措施【論文摘要】 個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。欲使個人所得稅調整歸位，規(guī)范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應該廢止舊的、不適合民意和不利經(jīng)濟發(fā)展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強制性和規(guī)范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制。我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅征管方法和手段。4結束語總之，我國個人所得稅征管取得了巨大成效的同時也存在著很大的不足。近幾年，稅務機關直屬征收單位以《地稅通訊》為基礎，以多媒體電子視屏技術為依托，結合稅收知識咨詢熱線和定期舉辦的稅法宣傳輔導班，形成一個全方位、立體化的稅法宣傳輔導體系，并且計劃運用網(wǎng)絡技術，設立包括個人所得稅在內(nèi)的系統(tǒng)的稅收知識網(wǎng)頁，以全新的方式進一步開展稅法宣傳工作。個人所得稅的納稅對象是個人，涉及面廣、對象復雜。此外，形式單一、說教枯燥，也是過去稅法宣傳的一大誤區(qū)。提高社會納稅意識稅法宣傳是系統(tǒng)工程，是一項長期工作，必須從娃娃抓起，必須持之以恒地常抓不懈。第三，建立并積極推行個人帳戶體制首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行[4]。國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)用法律的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。扣代繳與自行申報相結合的制度，是由扣繳義務人和納稅義務人分別向主管機關申報個人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。要提高個人所得稅代扣代繳的質量，應進一步落實代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務人的責任，加強對扣繳責任人的業(yè)務培訓。我國要提高個人所得稅代扣代繳的質量，各級政府機關必須高度重視并帶頭代扣代繳，足額、及時代扣代繳，做全社會依法納稅的模范；實行代扣代繳單位登記制度，各單位要全面登記，依法扣繳，稅務部門與之簽訂“代扣代繳責任書”，加強代扣代繳工作的責任，同時還必須建立一整套系統(tǒng)的管理機制，對扣繳責任人的扣繳行為實施有效的跟蹤管理和監(jiān)控。只要作風過硬，素質夠高，踏實肯干，個人所得稅的征收管理必將取得更大的成績。同時要提高部隊伍素質。首先要加大教育投入，對征管一線的稅務人員進行系統(tǒng)的業(yè)務培訓，通過定期、分批組織舉辦專門的個人所得稅稅法培訓班，進行全面、系統(tǒng)的政策輔導和業(yè)務訓練，改善工作作風，建立良好的職業(yè)修養(yǎng)和業(yè)務素質以及為納稅人服務的意識，增強稅務人員的使命感與責任感；二要大力推行能力等級考試制度，拉開業(yè)務能力強和業(yè)務能力差的人在待遇上的差別，激勵稅務人員自覺提高業(yè)務水平；三是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術信息，通過稅務部門建立專門的個人所得稅稅法宣傳及咨詢網(wǎng)頁，及時向稅務執(zhí)法人員傳遞最新的政策信息及解答各種疑問，以幫助稅務執(zhí)法人員提高征收質量。通過與個人所得稅工作密切相關的工商、銀行、海關、民政、政府綜合部門、新聞媒體建立穩(wěn)定的合作關系，以掌握納稅對象的注冊、收入數(shù)額、出入境、民眾的納稅反映等情況，構建固定的信息傳遞系統(tǒng)，形成良好的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。稅收的征管不能只局限于稅務部門，要加強與有關部門的合作。同時要樹立納稅模范，定期把積極納稅的個人公之于眾，成為全社會學習的榜樣。任何社會，既有遵紀守法者，也會有偷稅分子。同時，還要提高納稅人被稽查的概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者，對數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的偷逃稅案件，按照有關法律規(guī)定移交司法機關立案審查。特別是對那些社會公眾人物偷逃稅的行為應鼓勵輿論界予以揭露，增加其名譽受損的心理代價，有可能罰得偷逃稅者傾家蕩產(chǎn)，名譽掃地，使其不敢以身試法。主管稅務機關內(nèi)部要設立個人收入評估機構，專門對納稅人的納稅申報進行嚴24期格審查，對于隱瞞收入和不主動進行納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃者的預期風險和機會成本，增加偷逃稅的罰款比例，增加偷逃稅的心理成本和精神代價，以儆效尤，形成強大的威懾力；制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲罰制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性，其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，要強制其建立健全賬證，采取建賬與核定相結合，嚴把發(fā)票關?？蓞⒖济绹⒌聡惵式Y構設計中的“累進消失結構”安排，對于應稅所得超過一定數(shù)額后，不再按累進稅率計算而實行特殊稅率計算，以增強所得稅的再分配功能。將個人所得全部或大部分收入納入個人所得稅征管范圍,擴大稅基,改變目前稅基偏窄的狀況。我國目前實行的分項稅制模式雖然計算簡便，但不利于稅負公平而綜合課征有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，可實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。這種稅率結構設計得非常繁瑣、復雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務機關征收管理。首先現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理：現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制，即將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分別課征所得稅；這種模式雖然簡單、透明，但在公平性方面存在明顯缺陷，不能很好地發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。不管你是藍領還是白領，也不管你是球星歌星還是政治人物一旦查出有故意偷稅的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。同時我國的社會評價體系也有欠缺，社會不覺得偷稅可恥，別人也不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。雖然通過近年來稅務部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，大部分納稅人和扣繳義務人已經(jīng)了解或主動學習稅法，但在主觀上仍存在偷逃稅意識。導致越是有錢人納稅越少，造成稅收大量流失。目前很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。從收入形式看，有現(xiàn)金收入、有價證券收入及實物收入等；從收入來源看，有來自本單位的收入，也有來自外單位的收入；這些收入大部分透明度低，稅務部門難以掌控。個人收入結構日趨復雜。同時，因為對應扣繳人員需逐個造冊，計算扣繳稅款，工作量大且非常集中，扣繳單位因繁瑣感到難以承受。實際上，這些部門的個人所得稅同樣有較大的征收潛力，因此，切實地把這些薄弱環(huán)節(jié)抓起來、管理好，是當前進一步完善代扣代繳辦法的工作重點。究其原因，主要是對扣繳責任人的責任履行缺乏有力的保證和監(jiān)督機制。但實際生活中，還有部分扣代繳單位的領導和辦稅人員消極應付，甚至有意隱瞞某些人員的收入或者想方設法分散收入逃避納稅。征管難度較大，征收成本偏高，在實際征收中存在一定程度執(zhí)法不嚴、查管偏松的現(xiàn)象。同時，由于缺乏現(xiàn)代化的資料儲備、檢索、查詢和處理手段，稅務人員對納稅人的收入調查、納稅資料的建檔立卡、納稅申報表的審核、稅務檢查等一系列活動大部分采用手工操作，工作效率不高。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。、技術落后、效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重。但由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃稅行為也遭到了一定打擊，但整體上還是富人大都爭相偷逃稅，征管的主要對象仍然是普通大眾的工資薪金。因此，我國個人所得稅雖然發(fā)展很快，成績不小，但與國際上相比差距很大，其原因是多方面的，就稅收征管的差距而言有以下幾個方面：，偷逃稅成本仍然較低我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”，“權貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。2個人所得稅征管面臨的問題我國的個人所得稅雖然發(fā)展很快，進步很大，但從世界范圍上看，%，大大低于發(fā)達國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家。國家稅務總局在規(guī)劃金稅工程三期建設中優(yōu)先安排個人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設，重點圍繞加強稅源監(jiān)控、實行扣繳義務人全員全額明細申報、開具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務等方面進行開發(fā)建設。期務總局先后制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強化代扣代繳工作文件。我國個人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳，因此，做好個人所得稅征管工作，關鍵是掌握稅源情況、依法代扣代繳。據(jù)不完全統(tǒng)計，1996年至2006年全國稅務機關通過專項檢查查補的個人所得稅收入115億元，平均每年查補稅款10多億元。國家稅務總局制定下發(fā)了《個人所得稅專項檢查工作規(guī)程》，對個人所得稅專項檢查的任務、范圍、重點、步驟、整改等工作做了明確規(guī)定。各級稅務機關在貫徹落實這些制度辦法的同時，每年都根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，確定本地的高收入行業(yè)和個人，制定具體的管理辦法，實施重點管理。國家稅務總局不斷加強對全國個人所得稅征管工作的指導，