【正文】 2）對機器設(shè)備維護保養(yǎng)工作組織不力，造成停工損失、廢品損失或維修費用超預算負責。3）對合格品、次品、廢品劃分不嚴，隔離不清所造成的損失負責。(七)質(zhì)檢部門1）對由于執(zhí)行檢驗制度不嚴，造成大量報廢負責。(六)銷售部門1）對產(chǎn)成品保管不善，發(fā)生數(shù)量短缺及毀損負責。5）對物資保管不善，造成霉爛、銹蝕、變質(zhì)或毀損負責。3）對不執(zhí)行比價采購規(guī)定，造成材料進價偏高負責。（五)采購部門1）對材料供應(yīng)不及時，造成停工待料負責。2）對生產(chǎn)調(diào)度不及時，造成停工、窩工負責。3）對工藝裝備設(shè)計不合理所造成的損失負責。(三)技術(shù)部門1）對產(chǎn)品設(shè)計不當，造成完工零部件或產(chǎn)成品報廢的損失負責。1 2）對公司成本管理決策和實施結(jié)果負責。5）如有部分產(chǎn)品先行完工入庫，可先按計劃成本、定額成本或比照近期同 種產(chǎn)品的實際成本水平估算入帳，待該批產(chǎn)品全部完工，再計算全部產(chǎn)品的實際總成本。3）每份定單或每批產(chǎn)品完工時，對剩余半成品和材料進行盤點，辦理退庫手續(xù)，沖減該批產(chǎn)品成本。1）以產(chǎn)品定單，或每件、每批產(chǎn)品為成本計算對象。按照規(guī)定的待處理核銷程序，在扣除過失人賠償后，計入管理費用。財務(wù)會計部門設(shè)置的產(chǎn)成品明細分類帳，要按月與產(chǎn)成品庫核對一致。公司應(yīng)當根據(jù)本月完工產(chǎn)成品的交庫憑證或統(tǒng)計資料，正確計算產(chǎn)成品實際成本，按月編制分產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本匯總表，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。當產(chǎn)品完工下場時，應(yīng)及時組織盤點并按月組織盤點。4）公司對在產(chǎn)品、半成品應(yīng)當定期組織盤點，防止成本虛增、虛減。各加工車間相互之間的半成品交接，都要通過生產(chǎn)管理部門辦理領(lǐng)交手續(xù)，以有利于掌握準備和生產(chǎn)的進度。2 實物的收發(fā)要有合法的原始憑證。為了保證在產(chǎn)品數(shù)量的準確性，車間核算員要對在產(chǎn)品數(shù)量臺帳和中間庫的數(shù)量卡片進行定期稽核，作到卡物相符，保證在產(chǎn)品成本的準確、完整。(六)在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品成本核算1）公司各基本生產(chǎn)車間必須加強在產(chǎn)品的管理和核算，設(shè)置在產(chǎn)品數(shù)量臺帳，記錄車間在產(chǎn)品投入、轉(zhuǎn)移、交庫等數(shù)量變動及生產(chǎn)進度。分配方法一般可按生產(chǎn)工時(實動工時或定額式時)比例法，生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法，或財務(wù)制度規(guī)定的其他分配方法。制造費用明細帳期末應(yīng)無余額。4）公司對于一次支付分期攤?cè)氘斣潞鸵院蟾髟庐a(chǎn)品成本的各種待攤費用，應(yīng)按受益期限，分月攤?cè)氤杀?，分攤期限一般不得超過一年，如超過一年，應(yīng)轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)管理。修理費用的內(nèi)容一般包括:房屋、建筑物及設(shè)備的修理、維護及保養(yǎng)費用，補付的零星修理費，限額內(nèi)的簡易料棚，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型零星土建改造設(shè)施的實際費用等。租出固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊計入其他業(yè)務(wù)支出。公司應(yīng)按使用車間和部門，分別核算折舊費，一般不直接計入產(chǎn)品成本，而作為間接費用分配核算。2）公司計提折舊的范圍，按公司固定資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。能直接劃分產(chǎn)品動力消耗的，應(yīng)按產(chǎn)品實際耗用量直接計算動力成本。外購動力按實際支付數(shù)核算，自制動力作為輔助生產(chǎn)核算。3）公司在歸集和分配工資費時，應(yīng)當嚴格區(qū)分工資費的用途，不能將應(yīng)由其他項目負擔的工資費用和應(yīng)列入產(chǎn)品成本費用中的工資費用混淆。計件工資一般應(yīng)直接計入有關(guān)的成本核算對象。2）計件生產(chǎn)工人的工資，可以根據(jù)上月實際完成合格品的實物量，或按實物量折算的勞動量，乘計件單價計算。兩種以上產(chǎn)品共同使用的專用工裝，可以根據(jù)產(chǎn)品制造數(shù)量和制造工時的比例，分攤計入各種產(chǎn)品成本。3）公司都應(yīng)加強對低值易耗品的日常管理，建立在庫、在用臺帳，嚴格按原始憑證辦理借領(lǐng)、退庫和報廢手續(xù)。1）一般低值易耗品皆可采用一次性攤銷的辦法，即在領(lǐng)用時一次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用。(二)低值易耗品費用核算低值易耗品是指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的勞動資料。12）不論是庫內(nèi)保管物資，或是露天堆放物資，都要定期盤點核實庫存數(shù)。由于物資自然損耗，經(jīng)保管部門、財會部門領(lǐng)導批準，計入管理費用。10）車間領(lǐng)用各種材料，要按照實際領(lǐng)用數(shù)量計價，不得把由于倉庫保管責任所造成的材料溢缺、損壞等經(jīng)濟責任，轉(zhuǎn)嫁給領(lǐng)用部門承擔。成本核算要以內(nèi)部發(fā)料憑證為依據(jù)。如果無法計入產(chǎn)品或原工作命令成本的，可以按成本計算期內(nèi)的全部商品產(chǎn)品原材料成本的比例扣除，期末在產(chǎn)品可以不分攤廢料回收成本。7）生產(chǎn)過程中的廢料、邊角短料和回收的包裝物，應(yīng)按月回收交庫。6）車間月末已領(lǐng)未用的產(chǎn)品原材料，必須辦理實物退料或“假退料”手續(xù)。5）直接用于產(chǎn)品的材料成本，應(yīng)當直接計入有關(guān)的成本計算對象。外購材料直接發(fā)交車間使用時，仍應(yīng)按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗和收發(fā)手續(xù)。對于尚未付款已經(jīng)采購入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本估價入帳。2）核算公司生產(chǎn)耗用的各種材料，都要根據(jù)合法的材料收發(fā)憑證，經(jīng)過收發(fā)、記帳、稽核，按材料的實際價格進行核算。第九條 成本費用核算細則(一)材料費用核算1）公司材料采購成本包括:購入材料的原價(不含增值稅。成本二級明細帳必須受控于基本生產(chǎn)的明細帳，兩種明細帳增減變化和余額必須一致。6）待攤費用、預提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。制造費用應(yīng)按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。車間和庫房必須認真進行收發(fā)、計量、交接，要有合法的原始憑證、建全的臺帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品和產(chǎn)品數(shù)據(jù)的真實、準確，使產(chǎn)品成本計算建立在可靠的基礎(chǔ)上。3）自制半成品明細帳，按存放地點和零件分別核算公司在制和庫存自制半成品成本。(三)設(shè)置下列各種成本和費用明細帳: 1）基本生產(chǎn)明細帳，按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。(二)按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證。(三)公司生產(chǎn)的一切可供對外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性作業(yè)，廠內(nèi)自制自用品和勞務(wù)加工，自營的各種專項工程等，應(yīng)分別列入生產(chǎn)作業(yè)計劃，或簽發(fā)工作命令進行生產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和遺漏。6）銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。4）管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費、會議會、稅金(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、壞賬損失、存貨的盤虧毀損報廢(減盤盈)和其他費用。3）制造費用——公司車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。燃料動力如能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。1）直接材料——指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購件、外協(xié)費、包裝物、專用工裝等。間接人工、間接費用、間接材料及其他間接費用通過分配計入產(chǎn)品成本。該費用分為管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。(二)期間費用。是指公司在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括公司內(nèi)生產(chǎn)單位為組織和管理不同批次產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品制造成本。它們可歸納為: 1）直接費用:是指公司在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)費用。根據(jù)新的《工業(yè)公司財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，將成本費用核算內(nèi)容規(guī)定如下:(一)制造成本。9）負責指導工段、班組的經(jīng)濟核算和經(jīng)濟活動分析。(協(xié)助車間領(lǐng)導，對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員，在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指標 7）方面的實際效果，進行考核。5）車間經(jīng)濟指標的分解落實，組織制訂降低成本措施。3）產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算，加強在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理，確保在產(chǎn)品帳實相符。(三)車間成本核算人員工作職責1）原始單據(jù)的填寫傳遞，實物的核實收發(fā)。(二)車間進行生產(chǎn)費用的控制，核算本車間生產(chǎn)工時量或重量的單位成本，并進行車間資金占用的核算，至于產(chǎn)品成本分配核算，則集中在公司財務(wù)部進行。(一)車間進行生產(chǎn)費用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計算，同時負責產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)算管理，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實性，月末將本期成本數(shù)據(jù)報財務(wù)。4）產(chǎn)品成本與期間費用的界限，期間費用不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益，由于這兩種費用與收入配比的時間不同，所以混淆兩者也會影響成本和利潤的真實性。凡是與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的不能直接確認的費用，要根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間分配。2）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，公司必須加強車間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結(jié)合定期盤存，確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品的約當成本和產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。公司不能利用待攤費用、遞延資產(chǎn)和予提費用人為地調(diào)節(jié)成本，使成本計算失去真實性。在成本核算時，對于已經(jīng)發(fā)生的支出，如果其受益期不僅包括本期，而且還包括以后各期，就應(yīng)按其受益期分攤，不能全部列于本期。在成本核算中運用權(quán)責發(fā)生制原則，主要是指確認本期費用的問題。其基本內(nèi)容是，凡是應(yīng)計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支。對于既無明顯因果關(guān)系，又難以按受益原則進行分配的支出，在發(fā)生的當期立即確認，即作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比(六)權(quán)責發(fā)生制原則。對于支出的效益涉及若干會計的資本性支出，應(yīng)在與支出效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產(chǎn)的折舊費用。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關(guān)系的支出，應(yīng)在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成本確認，例如制造產(chǎn)品的材料耗費和人工耗費，應(yīng)計入產(chǎn)品的制造成本，隨著產(chǎn)品的銷售轉(zhuǎn)為銷售成本，并與相關(guān)的銷售收入配比。(五)費用確認配比原則。與成本核算有關(guān)的會計處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行成本核算。(二)分期核算原則。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對材料、能源、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費的實際資料，調(diào)整為實際成本。第五條 成本核算原則(一)實際成本計價原則。公司必須在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作。(七)公司應(yīng)結(jié)合各種耗費指標與費用支出，制訂具有激勵作用的獎懲制度，節(jié)約或超支與工資獎金掛鉤，以提高降低成本的積極性。(五)費用開支的控制，要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權(quán)責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費。按照加工圖紙和工藝的技術(shù)要求，嚴格按照機器操作規(guī)程操作，控制剪板機、折彎機、數(shù)控機床、二氧化碳氣體保護焊機、氬弧機、點焊機和切割機等機器的消耗，嚴格執(zhí)行各種設(shè)備、模具、工具的維護和責任保養(yǎng)制度，加強機器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領(lǐng)用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定，實行鋼材切割下料核算，提高鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗。15 監(jiān)督檢查審批后價格執(zhí)行情況。13 搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料。公司應(yīng)成立專職的價格監(jiān)控部門，作為公司物價管理和監(jiān)督的常設(shè)機構(gòu)，它的主要職責是: 11 制訂價格審批管理條例和獎懲辦法。(二)材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領(lǐng)退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。(四)對于車間完工的零部件和產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。在產(chǎn)品報廢或短缺，應(yīng)及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或